时辰：2023-02-27 11:14:02
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我是来自信息中间的涂哲，我报告的标题题目是“以报酬本，信息化办事征税人”。
以报酬本，是迷信成长观的焦点。办事迷信成长、共建协调税收，须要咱们紧紧把握这个底子。在咱们的经济社会中，征税人是各项经济勾当的主体，他们既是社会财产的缔造者，也是国度税收的承当者；不征税人，就不咱们社会的成长前进。是以，以征税报酬中间，经心全意为征税人办事，是咱们税务局部应尽的职责，也恰是以报酬本的迷信理念在税收使命中的详细表现。
在税收信息化日趋进步、日趋深切的明天，信息手艺给咱们带来的赞助和便利无处不在。而在将信息化带给咱们的征税人时，只需咱们将心比心为他们着想，急征税人之所急、想征税人之所想，信息手艺便可成为办事征税人的无力臂膀。
大师都还记得，在网上办税平台周全奉行之前，每到办税岑岭期，办事大厅里便会人隐士海，挤得风雨不透。良多征税人要冒着酷寒盛暑，跑上很远的路，带着厚厚的材料，每一个月数次地来回于企业和税务局部之间，费时、吃力、操心。网上办税平台的显现，恰是为了处置征税人办税的辛劳，将他们最须要的随身办税大厅送到身旁。这些年，跟着平台的不时奉行，愈来愈多的征税人辞别了曩昔的奔忙之苦，深居简出便可轻松办税。在网上，不只能够或许或许或许完成报告、认证等平常事务，还能够或许或许或许阅读各项税收政策律例，同时电脑还会赞助填写各项表格材料。这些征税人所须要的，便是咱们所该当供给的；而信息手艺，为咱们知足征税人所需供给了实在的能够或许或许或许和壮大的撑持。
咱们再到办税办事大厅去看看，另有哪些信息化的便利呢？一名刚办完通俗征税人资历认定请求的管帐正欢快地说：“之前每次办税，总要咱们反复报送良多证件材料，像破产执照、法人代表身份证等等。而此刻，像我此次请求，只需报上请求认定表和请求报告就能够或许或许够了，真是便利多了！”这恰是某局“征税人底子材料电子档案体系”所带来的变革。该体系清算精简了征税人办税报送的24项材料和13种证件，将它们扫描到电脑中，成立起数据库，并根据材料变革随时更新。如许以来，征税人此后再来操持各项破产，就再也不必反复报送纸质材料了。信息手艺让咱们不只能谅解征税人的承当，更能实在地加重和消弭这些承当。
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二、兼营免税或非应税名目进项税额核算的征税规画
增值税的首要征收思惟便是用征税人收取的销项税额抵扣其在推销进程中收入的进项税额，其余额为企业现实该当向国度交纳的增值税税额。由此能够或许或许或许看出，企业的进项税额作为在征收关头中可抵扣的税额，对企业终究现实应缴税的几多产生间接的影响，可抵扣的进项税额越大，企业交纳的增值税税额就会越小。是以，企业能够或许或许或许细心研讨增值税相干法令律例的首要内涵，根据增值税税收相干政策来抉择本身的运营名目，最大限定地操纵对企业有益的税收法令律例条目，使企业的好处达到最大化，使股东的权利达到最大化。通俗征税人兼营免税名目或非应税名目，该当别离清晰其不得抵扣的进项税额。增值税税律例定，通俗征税人兼营免税名目或非增值税应税劳务而没法别离不得抵扣的进项税额的，该当按以下公式计较其不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=当月没法别离的全数进项税额×当月免税名目发卖额、非增值税应税劳务破产额算计÷当月全数发卖额、破产额算计企业能够或许或许或许颠末进程计较来比拟不得抵扣的进项税额与现实免税名目、非应税劳务不应抵扣的进项税额，若是前者大于后者，应切确别离并根据划定转出进项税额;若是前者小于后者，则无需在核算时切确别离，而改按公式计较。案例2．某兵工企业为增值税通俗征税人，既出产兵工产物(属于免税增值税名目)也出产民用产物。2014年10月购入原材料一批，取得增值税公用发票上申明的价款为300万元，增值税税率17%。当月该批原材料的80%用于出产民用产物，取得不含税发卖收入750万元。别的20%用于出产兵工产物，取得收入150万元。该公司能够或许或许或许接纳以下规画体例:
(1)若别离不清免税名方针进项税额计较不得抵扣的进项税额=当月没法别离的全数进项税额×当月免税名目发卖额、非增值税应税劳务破产额算计÷当月全数发卖额、破产额算计=51×150÷900=8.5(万元)
(2)若切确别离各自的进项税额计较不得抵扣的进项税额=51×20%=10.2(万元)因而可知，若切确别离进项税额能够或许或许或许节流增值税1.7万元(10.2万元－8.5万元)。若该批原材料70%用于民用产物，30%用于兵工产物，则环境恰好相反。切确别离不得抵扣的进项税额为51×30%=15.3(万元)，与不能切确别离进项税额比拟，反而增添税负6.8万元(15.3万元－8.5万元)。是以，企业该当根据差别的环境挑选本身的税收计谋。
税务挂号是收操持使命的底子关头，是税务构造对征税人的出产运营勾当遏制挂号并据此对征税人实行税务操持的一系列法定轨制的总称。根据税收征管法的划定，税务挂号首要包罗：破产挂号、变革与刊出挂号、停息业挂号。征税人若是健忘这一点，税务构造除责令刻日更正外，能够或许或许或许处以2000元以下的罚款；情节严峻的，处以2000元以上、10000元以下的罚款。是以，实时做好税务挂号不只能够或许或许或许使征税人免受惩罚，并且偶尔候还能够或许或许或许为某些征税人带来现实的税收好处。
（一）破产税务挂号。征税人自收入破产执照之日起30日内，持有关证件，向税务构造报告操持税务挂号。
（二）变革与刊出挂号。征税人税务挂号内容产生变革的，自工商行政操持构造操持变革挂号之日起30日内或在向工商行政操持构造请求操持刊出挂号之前，持有关证件向税务构造报告操持变革或刊出税务挂号。
1、征税人操持税务挂号后，碰到以下环境该当操持变革税务挂号：转变单元称号或法定代表人；转变统统制性子、附属干系或运营地址；转变运营体例、运营规模；转变运营刻日、开户银行及其账号；转变工商证照等。
2、征税人产生破产、破产、闭幕、撤消和依法该当遏制实行征税义务的，应在报告操持刊出工商挂号前，先向原税务挂号构造报告操持刊出税务挂号。
（三）停息业挂号。根据国度税务总局《个体工贸易户按期定额操持暂行体例》的有关划定，按期定额征税人产生停息业时应在破产前7日内，向主管税务构造填报《停息业审批表》，经主管税务构造核准并操持有关手续，方可停息业，停息业时辰跨越15天的，可响应调减征税定额。征税人碰到出格环境，须要耽误停息业时辰，应在停息业期满前5日外向主管税务构造提出请求，经核准前方可延期。若想提早破产，应在期满或规复破产前5日外向主管税务构造提出复业请求，填报《复业请求表》。因而可知，对较永劫辰停息业的个体工商户来讲，若是实在行的是按期定额征收操持体例，则定时遏制停息业挂号能够或许或许或许节流局部税款。
二、发票操持要标准
发票是经济主体之间遏制买卖的付款凭据，操持好发票不只能够或许或许或许用于列支、抵扣税款，免受税务构造惩罚，在须要的时辰还能够或许或许或许作为一种证据，有助于企业的出产运营勾当。
（一）发票平常操持做到位。成立发票操纵挂号轨制，设置发票挂号簿，并按期向主管税务构造报告发票操纵环境。开具发票该当根据划定的时限、挨次，逐栏、全数联次一次性照实开具，并加盖单元财政印章或发票公用章，存根联根据挨次号装订成册。根据税务构造的划定寄存和保管发票，不得私行损毁。已开具的发票存根联和发票挂号簿，该当保管五年。保管期满，报经税务构造检验后烧毁。当操持变革或刊出税务挂号时，该当同时操持发票和发票领购簿的变革、缴销手续。
（二）贸易批发企业开票东西无限定。贸易批发企业只能向购货方为通俗征税人的单元开具增值税公用发票，讨取公用发票的购货方必须持有通俗征税人戳记的税务挂号证（正本），未能供给证件的，贸易批发企业一概不得开具公用发票。违背上述划定的，税务构造一经查出，可根据发票操持体例的有关划定，责令刻日更正，充公不法所得，并能够或许或许或许处以3000元以上、10000元以下的罚款。
（三）取得第三方开具的发票不能抵扣税款。国度税务总局《对征税人虚开的增值税公用发票处置题方针告诉》之划定，在货色买卖中，购货方从销货方取得第三方开具的公用发票，或从销货地之外的地域取得公用发票，向税务构造报告抵扣税款或请求出口退税的，该当按偷税、棍骗出口退税处置，遵照税收征管法的划定追缴税款，处以偷税、骗税数额5倍以下的罚款。
（四）免税产物发卖也要开具发票。有人以为，《增值税公用发票操纵划定》明白指动身卖免税产物不得开具公用发票，便是说只能开具收条。实在不然，根据发票操持体例第二条划定，发卖商品的单元和小我，对外产生经停破产收取金钱，该当向付款方开具发票，出格环境下由付款标的方针收款方开具发票。是以，不管运营产物是不是属于免税产物，均应开具发票。发卖免税产物可领购、操纵通俗发票，开具收款收条的行动属于按划定开具发票的守法行动，违背了发票操持体例，应予以惩罚。
三、实时报告缴征税款
依法征税是一把双刃剑，它不只须要征税人遵照税律例定实时足额地缴征税款，并且请求税务构造遵照税律例定公道正本地征收税款。
（一）实时遏制征税报告。征税人必须遵照法令、行政律例划定或税务构造遵照法令、行政律例的划定肯定的报告刻日、报告内容照实操持征税报告，报送征税报告表、财政管帐报表和税务构造根据现实须要请求征税人报送的其余征税材料。出格时代如减免税时代，还应按划定操持征税报告，并按税务构造的划定报送减免税金统计报告。一样面临吃亏，征税人也应定时遏制征税报告。征税人因不可抗力或财政管帐处置上的出格环境等缘由，导致不能按期报告，经税务构造核准，能够或许或许或许延期报告，可是最长不得跨越3个月。核准了延期报告不即是能够或许或许或许延期缴征税款。核准延期报告，只是税务构造赞成其延期遏制当期的征税报告，但应答比上期交纳或税务构造审定税款预缴税款。如操持延期报告后不按划定预缴税款，征税人就会被加收税收滞纳金。
（二）实时遏制税款交纳。征税人根据税律例定的刻日，实时交纳或解缴税款。征税人因有出格坚苦，不能按期缴征税款的，经省、自治区、直辖市国度税务局、处所税务局核准，能够或许或许或许延期缴征税款，可是最长不得跨越三个月。征税人未根据划定刻日缴征税款的，税务构造除责令刻日交纳外，从滞征税款之日起，按日加收滞征税款万分之五的滞纳金。征税人因有出格坚苦，不能按期缴征税款的，经县以上税务局（分局）核准，能够或许或许或许延期缴征税款，可是最长不得跨越3个月。适合划定享用减税、免税的征税人应向本地主管税务构造提出版面请求报告，当真填写减免税请求表，并按划定供给破产执照、税务挂号证、企业章程、根基环境表及其余相干材料。经划定的减免税查抄构造审批，方可享用减免税优惠。多征税和少征税都是毛病的，都不符正当令的请求。征税人跨越应征税额交纳的税款，税务构造发明后该当当即退还；征税人自结算缴征税款之日起三年内发明的，能够或许或许或许向税务构造请求退还，税务构造查实后该当当即退还。是以，征税人发明多缴税款后，应尽快向税务构造请求退还。
四、做好税务风险操持
（一）正视税务风险操持。抉择打算层和操持层的撑持是遏制税务风险操持的底子前提，标准的做法是由企业董事会担任督导并到场抉择打算。企业应成立有用的鼓动勉励束缚机制，将税务风险操持的使命效果与相干职员的事迹查核相连系；应把税务风险操持轨制与企业的其余内部节制和操持轨制连系起来，组成周全有用的内部风险操持体系。
（二）做好事前与事中节制。将风险消弭在潜伏阶段才是最好的风险节制。跟着税务构造法令力度的加大，成立一套完整的税务风险预警机制显得极为首要，能够或许或许或许做上面的使命：1、阐发破产流程，明白面临的税务风险。企业的各种发卖、推销、出格破产等流程抉择了其合用税种、税率和征税体例等。2、按期查核企业财政和税务。只需如许，才能提早发明企业面临的税务题目，从而将税务风险节制在葫芽状态。包罗：查核发卖、收款破产流程；查核推销、付款破产流程；查核相干单据的实在性和正当性；相干税收优惠的操纵查核和出格税种（小我所得税、印花税）的查核。3、在年度竣事前查核企业税务。能够或许或许或许在年度结账前针对查核发明的题目遏制账务调剂，出格是对企业所得税。
（三）切确处置税法与管帐的差别，下降税务风险。尽人皆知，今朝我国税法和管帐准绳因为价钱取向差别，当征税主体与征税人之间存在好处抵触时，税法首要掩护的是国度好处；管帐准绳首要颠末进程对核算主体的核算东西、核算体例和管帐政策等方面的划定和束缚，以求最大限定的保障核算主体能最恰本地反应其财政状态和运营功效，来达到为投资者、债务人等短长干系主体供给有用的管帐信息的方针，其价钱取向偏向于掩护企业和与企业有益害干系主体的微观经济好处，是以，二者之间一直存在必然的差别，偶尔乃至会相抵触。但税律例定，当管帐准绳与税律例定差别时，必须根据税律例定来遏制调剂。
（四）礼聘税务参谋，追求专业撑持。提防税务风险的最好体例便是追求专业化的撑持，以是愈来愈多的企业运营操持者主动追求专业撑持，便是礼聘税务参谋。中国注册税务师是征税人礼聘税务参谋的最好挑选。在征税人按划定设置账簿，根据正当、有用凭据记账，遏制标准管帐核算的底子上，礼聘税务参谋，赞助征税人对各项征税事务遏制周全把关和有用规画，加重税收承当，完成涉税零风险。
（五）增强与税务构造的不异和接洽。税务对企业有着首要影响。操纵税法公道地为企业着想，为企业节俭税款对企业的延续运营有着首要的影响。企业能够或许或许或许向税务构造多征询、多体会与本身有关的税收政策，出格是税收优惠方面的，做到操纵政策心中稀有。操纵税法是一个方面，但更首要的，是在与税务构造打交道进程中，恰本地处置好与税务构造的干系。只需对税务构造使命的懂得和撑持才能更好地下降税务风险，出格是在一些税律例定较恍惚的税务题目处置上，多就教税务构造相干使命职员，增强不异与接洽能够或许或许或许较好地处置题目。
五、切确应答税务行政惩罚
（一）搞清晰惩罚的缘由。行政惩罚律例定，行政构造在作出行政惩罚抉择前，该当奉告当事人作出行政惩罚抉择的现实、来由和根据。征税人在收到税务构造《税务行政惩罚事变奉告书》后，应遏制细心的阐发研讨，重点查抄以下内容：
1、惩罚法式是不是正当。对税务行政案件，税务构造在作出惩罚抉择前通俗要颠末备案、查问拜访取证、查抄、抉择、实行等法式，惩罚法式若是不正当，则惩罚功效有用。
2、现实认定是不是清晰，各项证据是不是成立。
3、合用法令是不是切确。
4、惩罚是不是恰当。起首，惩罚有必然的数额限定；其次，对当事人的同一个守法行动，不得以同一现实和同一根据赐与两次以上的罚款。
（二）充实操纵辨解权并请求听证。征税人对税务构造所作出的行政惩罚抉择有贰言的，能够或许或许或许向税务构造提出本身的陈说和辩论。行政构造不得因当事人辩论而加重惩罚，是以征税人能够或许或许或许义正词严地遏制辩论，不必怕税务构造加重对本身的惩罚。在税务构造对公民作出2000元以上罚款或对法人和其余构造作出10000元以上罚款，和作出撤消税务行政许可证件的，征税人有权请求税务构造构造听证，税务构造该当实时依法遏制听证。征税人不要忘了听证权，听证也不会加重行政惩罚。
（三）请求行政复议与诉讼。根据税收征管法之第八十八条划定，当事人对税务构造的惩罚抉择不平的，能够或许或许或许依法请求行政复议，也能够或许或许或许依法向国民法院。税律例定，请求人应在得悉税务构造做出详细行政行动之日起60日内提出行政复议请求。税务行政诉讼是指当事人不平税务构造及其使命职员做出的详细税务行政行动，而依法向国民法院提起的行政诉讼，由国民法院对此详细行政行动的正当性遏制审理并作出裁决的法令勾当。须要注重的是：国民法院不能对税务行政诉讼法令干系的两边当事人遏制调剂；原告负举证义务；时代，税务构造所作出的详细行政行动不遏制实行。
（四）请求填补。国度填补律例定，税务构造及税务职员守法实实行政惩罚，给征税人组成人身及财产丧失的，自税务构造及其使命职员操纵权柄时的行动被依法确以为守法之日起2年内，征税人有权请求国度填补。税务构造自收到请求之日两个月内不予填补或征税人对填补金额有争议的，可自期满之日三个月外向国民法院提起行政填补诉讼。为了保障填补请求人的权利，国度填补法同时划定，填补义务构造、复议构造、国民法院不得向其收取任何用度；对当事人取得的填补金不予征税。
1、购进扣税法为局部企业操纵收买凭据偷逃税款供给了政策上的便利。现行增值税实行的是购进扣税法，对增值税通俗征税人取得的增值税公用发票上申明的进项税额实行认证抵扣轨制。而对农产物收买企业来讲，因为农业出产者没法供给扣税凭据，由农产物收买企业自行开具收买凭据，既作为收入货款的凭据，又作为扣税凭据，分裂了购销两边的限定干系，侵害了增值税内涵监控机制，使貌似松散的增值税抵扣链条显现本色性的断裂。
2、抵扣率设想不够周密。农产物抵扣率同一改成13%后，因为进项税额按含税价、销项税额按不含税价计较，进、销项税额核算的根据差别，在毛利率较低的环境下，有能够或许或许或许导致企业增值不征税景象。举例来讲，在企业收买食粮不遏制加工平进平销环境下，即便不斟酌别的可抵扣名目，每1单元的收入应缴税金为1÷（1＋13％）×13%－1×13％＝－0.015单元，在发卖毛利率低于（1×1.13－1）÷（1×1.13）×100％＝11.5%的环境下，企业进销税金是倒挂的。是以，农产物贸易企业和低级加工企业应征税金持久为负就不是一种偶尔景象，而与政策设想相干。固然，破例景象也是存在的。合用税率17%的农产物深加工企业，其税负较着应高于其余加财产。除食粮、食用动物油等多数合用13%税率的产物外，以农产物为质料的财产企业出产发卖关头按17％的税率征税，按13％的税率抵扣进项税额，增添了以农产物为质料的财产企业的增值税承当，即便财产加工关头不实行增值，即平进平销，每1单元的收入应缴税金为1/（1＋17％）×17％－1×13％=0.0153单元的增值税。如许的税收政策倒霉于农业财产化和以农产物为质料的深加工企业的成长，是以调剂以农产物为质料的加财产增值税政策非常须要。
征管轨制及体例身分:
1、农产物发卖者身份判定坚苦。不管运营规模、出产工艺若何，收买企业都可操纵农产物收买凭据抵扣税款，大大增添了税务构造的控管面和使命难度。而免税农产物出产者与运营者身份别离非常坚苦。现行政筹谋定，间接向农业出产者收买的自产农产物能够或许或许或许按收买金额计提进项税额。但在现实使命中，农业出产者和运营者的身份界定很难把握。企业收买农产物是不是该提进项税给税务构造带来对发卖者身份判定难度。使税务构造没法根据发卖者身份确认进项税额的实在性，没法有用处置收买企业虚购虚开和运营者税收散失等题目。
2、收买凭据操持轨制不健全。收买发票实行自填自开，缺少监视限定机制和体例，为一些企业任意抵扣税款大开便利之门，是不是自产自销难以辨别 。同时，农产物收买破产较多，且大局部为现金买卖，税务构造对收买凭据的实在性难以把握，出格是从异地收买的农产物加倍难以核实实在在性，税务构造回访轨制流于情势。
3、库存盘点坚苦。因为收买企业收买农产物的品种、规格、品级等差别较大，且出产进程中原材料的进销量也比拟大，很难遏制分类计量和现场盘存。若遏制盘库，将大大增添税收征管本钱、下降税收征管效力。税务构造缺少有用的进程监控手腕，对出产加工进程难于切确把握。颠末进程巡回查抄、验货、平常评估能处置外表题目但不能从底子上根绝涉税题方针产生。
4、征、退（免）税摆脱。一些下层征管构造对提防骗税的熟习不强，单方面以为提防骗税只是退税局部的事，在农产物税收平常操持中对少记收入和多提进项税存眷良多，对企业出产才能、出口破产的实在性和退（免）税的报告及核算监控得少，不充实熟习到征税局部操持是退（免）税的首要前置关头，而退税局部不能时辰体会出口企业的现实出产运营状态，使命常常逗留在出口单证的书面查核上，局部间协作不异较少，加大了退税风险。
征税人客观顺从身分:
1、受好处驱动，农产物运营及加工企业把收买凭据当做税负“调理器”， 报酬增减进项税额，调剂税负。有的企业出于多抵进项税、棍骗出口退税的方针在收买价钱和数目上故弄玄虚，进步农产物票面收买价钱、虚增收买数目、私行扩展开具规模、填写不实内容，将不许可抵扣的运输费、保险费、仓储费、手续费及其余附加费等挤入收买价钱，虚增农产物进项税额扣除根据，虚抵增值税款。现实使命中，曾显现一些收买企业从国有食粮储销公司购进原粮，却主动不讨取增值税公用发票，而自行开具收买凭据抵扣进项税额。
2、非通俗丧失不作进项税额转出。农产物在收买、储蓄、出产关头上因操持不善易产生霉变，组成非通俗丧失，按税收轨制相干划定，企业应按期对存货遏制盘点并作响应的账务处置，但局部企业依仗农产物难以盘点的特色而对这一局部丧失不按划定作增值税进项税额转来由置，从而多抵扣进项税额。
3. 瞒报收入，体外轮回，账外运营。农产物受品德品级、年份季候、产地等身分的影响，在必然时代成份含量有所辨别，其投入产出比也就差别。企业常常会以质料有用成份含量低、杂志较多、装备老化和手艺程度不高为捏词，扩展账面投入量，虚增原材料数目，削减产制品数目，为企业瞒报收入缔造前提；而发卖东西很庞杂，终端市场相称局部花费者不主动讨取正轨发票，也为企业瞒报发卖收入供给了能够或许或许或许。
4、产制品本钱结转不实。农产物加工企业在计较落成产物的本钱时，产制品耗用的间接材料的金额和数目，常常是以当月落成产物的数目乘以一个分派率倒挤出间接材料的耗用数目和金额。这类结转本钱体例也呈此刻其余范例的财产企业中。这个报酬设定的分派率与该行业的均匀投入产出比率大致相称，如某大米加工企业接纳的分派率便是通俗的出米率68—74%之间的一个比例74%，而现实上该企业的间接材料的 耗用比例是69%。分派率处于行业均匀方针规模内时，埋没在更深层面上的偷漏税题目不易被发明，以是说这类体例具备很强的棍骗性。现行企业所得税政策对收入、用度等名目划定较为详尽，而却轻忽了本钱对企业应征税所得的首要影响。税务构造在使命理论中对财产企业本钱的羁系偏弱。
针对上述题目，局部处所的税务构造接纳增值税最低税收承当率控管，其利害较为较着。这一行动利于构造收入，避免企业操纵收买发票偷漏税款。而倒霉于标准法令，并影响税收中性准绳。弊病详细表现为：
（1）为保障税负程度，局部企业接纳虚增收入、进项税额转出等手腕报告，进项税额中农产物收买凭据进项税额所占比重能够或许或许或许显现100%环境。电费、运费、低值易耗品进项税额应抵不抵，组成企业征税评估方针非常。
（2）增值和红利才能差别的企业所承当的税负程度分歧，并且内控税负方针单一，测算缺少迷信性，组成企业税负隐性不公。行业特性题目不取得底子处置。
别的，局部处所的税务构造接纳节制企业收买凭据领用量、驻点监视收买等体例遏制操持，取得了必然的实效。我局曾操纵“双耗”方针对农产物加工行业展开专项查抄。“双耗”方针，便是农产物加工企业的“电耗”和“物耗”方针。这类操持体例是对每一个加工企业触及“电耗”和“物耗”的各名方针遏制阐发、整合，计较其产制品与用电量的干系、投入产出比、能耗比、物耗比等，为增强该行业的税收征管供给了理论根据。我局还接纳操持员跟踪收买、入库等操持体例，增强对该行业的监控操持，使行业税负有了较着增添。归结现有行之有用的征管经历，连系农产物收买企业的税收征管近况，咱们提出以下征管倡议：
1、成立农产物收买备案挂号轨制。
对农产物收买企业要遏制备案挂号，应请求其报送企业收买农产物的品种并附出产工艺流程、首要收买地址、首要产物间接材料耗用率、年出产才能、仓储才能、运输环境申明等材料。税务构造必须颠末进程实地核对，核实有关局部环境，以便于静态把握企业出产运营产生的变革，周全把握企业信息，为深切监控打下底子。
2、操纵“单元原材料应征税额”展开评估阐发。
局部处所的税务构造在操纵这一体例的进程中堆集了丰硕的经历，理论证实，接纳这一体例具备必然的评估阐发实效。
企业的应征税额=收买数目×（投入产出比×发卖单价×合用税率-收买单价×法定扣除率）
将使命颠末测算的企业投入产出比、发卖单价、合用税率、收买单价、法定扣除率等方针代入公式，就得出了应征税额与收买量的一个线型方程式，即应征税额＝收买量×单元原材料应征税额；而后将该企业取得的非农产物抵扣单据如电费、辅料推销、运费等所含的进项税额扣除，便是该企业的税负预警值。
3、成立“双预约”轨制。
（1）成立预约定耗轨制。预约定耗轨制是指税企两边就产制品耗用原材料比例（即首要原材料投入产出比）或投入产出通俗耗损率遏制过后商定，用以肯定农产物出产运营中的通俗投入产出比和耗损率，节制企业产物产、销量及出产本钱，处置企业发卖收入不入账和虚开收买发票等题方针一项税收操持轨制。预约定耗法式：征税人向税源操持局部提出版面请求报告，税源操持局部在接到请求后，税收操持员实地查问拜访核实该企业的出产运营环境、工艺流程，把握原材料和产制品的投入产出比或通俗耗损率，并参照同业业的国度标准和本地域同类行业近几年相干方针均匀值，提出该企业农产物投入产出比或耗损率的定见，经税源操持局部评审，评审颠末进程后投递企业。若征税人对税务构造提出的农产物投入产出率或耗损率无贰言，签订反应定见后，两边就把其作为商定的农产物投入产出比或耗损率，企业此后的出产运营将遵照实行。
（2）成立预约收买轨制。农产物收买通俗具备季候性强、品种单一、数目较大的特色。针对这一特色，国税局部能够或许或许或许请求征税人在农产物收买前向税务构造提出预约收买请求，税务构造派员对收买现场环境遏制监视，改过后收买凭据查核为事中收买行动监控，避免征税人报酬调理质料收买数目、价钱，虚抵增值税进项税额。同时，若是是农产物产区，税务构造能够或许或许或许成立农产物收买价钱参考机制，按期发布本地域农产物收买价钱。在每一个月或每季征税报告期竣过后，税务构造农产物收买参考价钱。企业收买价钱低于税务构造收罗的参考价钱，按企业的收买价实行；高于税务构造收罗的参考价钱，则按税务构造发布的参考价钱实行。
4、实行“实耗扣税法”。
税务构造应鉴戒商贸企业教导期通俗征税人取得进项发票先遏制比对，待比对无误后抵扣的操持经历，转变今朝农产物收买企业增值税抵扣体例，实行“实耗抵扣法”，将购进时全额抵扣，改成在购进时全额计提，记入待抵扣进项税额，在企业发卖时根据现实耗用的数目计较进项税额，从待抵扣进项税额转入进项税额遏制抵扣。征税人只需不完成发卖，进项税就不能抵扣，避免了征税人一方面抵扣税款，别的一方面又不计提销项税的双向逃税行动。同时又能够或许或许或许限定征税人根据发卖环境报酬调剂完成税款的行动，使税款平衡入库 ，这是处置农产物加工企业税负持久非常的一个公道、有用的手腕。
税款抵扣能够或许或许或许根据以下公式遏制：当期许可抵扣的购进免税农产物进项税额=（当期发卖数目/农产物加工投入产出率）×均匀购入单价×13%。
实耗扣税法在税收操持上具备以下长处：（1）下降操持本钱。只需测算企业的投入产出比，就能够或许或许有用节制企业的应交税金，梗塞偷税缝隙。（2）税收收入绝对不变。因不再受购进和库存的影响，企业税负率动摇不大，在各期完成税收数目绝对安稳，征税评诂使命比拟轻易展开。（3）收买凭据的操持难度下降。因收买凭据不再作为企业抵扣税款的首要凭据，企业应交税金的几多与开票量不间接的干系，天然会下降发票操持的难度。
47号告诉布告自2013年8月1日起实行，以零税率应税办事供给者供给零税率应税办事，并在财政作发卖收入的日期为准。13号告诉布告同时废除。
47号告诉布告标准的征税人及办事
47号告诉布告第一条划定，中华国民共和国境内（以下简称“境内”）供给增值税零税率应税办事并认定为增值税通俗征税人的单元和小我（以下称“零税率应税办事供给者”），供给合用增值税零税率的应税办事（以下简称“零税率应税办事”），若是属于增值税通俗计税体例的，实行增值税退（免）税体例，对应的零税率应税办事不得开具增值税公用发票。
零税率应税办事的规模
47号告诉布告对13号告诉布告遏制了补充，将港澳台运输办事和承租方接纳期租、程租和湿租体例租赁交通运输东西，处置的国际运输办事和港澳台运输办事增添到合用增值税零税率的应税办事规模。
根据47号告诉布告，零税率应税办事的规模首要包罗以下规模：
1.国际运输办事
（1）在境内载运搭客或货色出境；
不包罗从境内载运搭客或货色至国际海关出格羁系地域及场合。
（2）在境外载运搭客或货色出境；
不包罗从国际海关出格羁系地域及场合载运搭客或货色至国际其余地域。
（3）在境外载运搭客或货色。
不包罗国际海关出格羁系地域及场合。
2.港澳台运输办事
（1）供给的来回边疆与香港、澳门、台湾的交通运输办事；
（2）在香港、澳门、台湾供给的交通运输办事。
3.接纳期租、程租和湿租体例租赁交通运输东西处置国际运输办事和港澳台运输办事的，出租方不合用增值税零税率，由承租方请求合用增值税零税率。
4.向境外单元供给研发办事、设想办事
向境外单元供给的设想办事，不包罗对境内不动产供给的设想办事。
向国际海关出格羁系地域及场合内单元供给研发办事、设想办事不实行增值税退（免）税体例，应按划定征收增值税。
47号告诉布告划定的增值税退（免）税
47号告诉布告点窜、补充了零税率应税办事增值税退（免）税的计税根据，补充了外贸企业兼营零税率应税办事免退税体例的观点和计较公式，详细划定见表1。
出口退（免）税资历认定
（一）零税率应税办事供给者在报告操持零税率应税办事退（免）税前，应供给《出口退（免）税资历认定请求表》和电子数据，和47号告诉布告划定的相干材料，向主管税务构造操持出口退（免）税资历认定。
《出口退（免）税资历认定请求表》中的“退税开户银行账户”必须是按划定在操持税务挂号时向主管税务构造报备的银行账户之一。
（二）已操持过出口退（免）税资历认定的出口企业，兼营零税率应税办事的，应根据47号告诉布告请求向主管税务构造请求操持出口退（免）税资历认定变革。
（三）零税率应税办事供给者在破产税改征增值税后供给的零税率应税办事，如产生在操持出口退（免）税资历认定前，在操持出口退（免）税资历认定后，可按划定报告退（免）税。
（四）主管税务构造在操持零税率应税办事出口退（免）税资历认定时，对零税率应税办事供给者原增值税退（免）税体例需遏制变革的出口企业，根据《国度税务总局对有关题方针告诉布告》（国度税务总局告诉布告2013年第12号）的划定，先遏制退（免）税清算，在结清税款前方可操持变革。
增值税退（免）税报告及税务构造的查核
（一）零税率应税办事供给者在供给零税率应税办事，并在财政作发卖收入次月（按季度遏制增值税征税报告的为次季度，下同）的增值税征税报告期内，向主管税务构造操持增值税征税和退（免）税相干报告。
（二）零税率应税办事供给者应于收入次月起至次年4月30日前的各增值税征税报告期内收齐有关凭据，向主管税务构造照实报告退（免）税。过期未收齐有关凭据报告退（免）税的，主管税务构造不再受理退（免）税报告，零税率应税办事供给者应交纳增值税。
（三）47号告诉布告划定了零税率应税办事供给者操持增值税退（免）税报告时应供给的详细材料请求。
1.供给国际运输、港澳台运输与对外供给研发、设想办事的零税率应税办事供给者：
（1）《免抵退税报告汇总表》及其附表；
（2）《零税率应税办事（国际运输/港澳台运输）免抵退税报告明细表》/《零税率应税办事（研发办事/设想办事）免抵退税报告明细表》；
（3）当期《增值税征税报告表》；
（4）免抵退税正式报告电子数据；
（5）相干原始凭据。
2.外贸企业兼营零税率应税办事的：
（1）《外贸企业出口退税汇总报告表》；
（2）《外贸企业兼营零税率应税办事明细报告表》；
（3）填列外购对应的应税办事取得增值税公用发票环境的《外贸企业出口退税进货明细报告表》。
（4）相干原始凭据。
（四）主管税务构造在接管零税率应税办事供给者退（免）税报告后，应在47号告诉布告划定的相干内容野生查核无误后，操纵出口退税查核体系遏制查核。在查核中若有疑难的，可对企业遏制增值税专业发票遏制发函查问拜访或核对。对进项组成中属于办事的进项有疑难的，一概操纵穿插查核、协查信息查核出口退税。
（五）47号告诉布告打消了13号告诉布告中对新合用零税率应税办事供给者，在退税查核期6个月内别离计较免抵税额和应退税额，应退税额于第7个月起操持退库的划定。
对棍骗出口退税的惩罚
零税率应税办事供给者棍骗国度出口退税款的，税务构造按《国度税务总局对遏制为棍骗出口退税企业操持出口退税有关题方针告诉》（国税发[2008]32号）划定遏制其出口退税权。零税率应税办事供给者在税务构造遏制为其操持出口退税时代产生零税率应税办事，不得报告退（免）税，应按划定征收增值税。
47号告诉布告补充了抛却合用增值税零税率的备案手续
零税率应税办事供给者供给合用零税率的应税办事，若是抛却合用零税率，挑选免税或按划定交纳增值税的，应向主管税务构造报送《供给零税率应税办事抛却合用增值税零税率申明》，操持备案手续。自备案次月1日起36个月内，该企业供给的零税率应税办事，不得报告增值税退（免）税。
财政部 国资委 证监会 社保基金会
对进一步明白金融企业国有股转持有关题方针告诉
为切确界定金融企业国有股转持规模，实在做好转持国有股充实社保基金有关使命，经国务院核准，现将有关事变告诉以下：
一、金融企业投资的企业初次公然刊行股票并上市的，若是金融企业股权投资的资金为该金融企业设立的公司制私募基金（以下简称私募基金），财政局部在确认国有股转持义务时，根据本色性准绳，辨别私募基金（含组成其资金来历的理财产物、信任打算等金融产物）的名义投资人和现实投资人。如私募基金的国有现实投资人持有比例算计跨越50%，由私募基金（该比例算计达到100%）或其国有现实投资人（该比例跨越50%但低于100%）根据《境内证券市场转持局部国有股充实天下社会保障基金实行体例》（财企[2009]94号）等相干划定，实行国有股转持义务。
二、国有保险公司投资拟上市企业股权，经籍面征询羁系局部定见，能够或许或许或许明白辨别保费资金投资和自有资金投资的，在被投资企业上市时，宽免其操纵保费资金投资的转持义务。羁系局部定见同时抄送社保基金会。对国有保险公司以本钱运营为方针的投资，或其控股的金融企业刊行上市，仍根据相干划定实行国有股转持义务。
三金融企业投资的企业初次公然刊行股票并上市，且投资资金来历适合本告诉第一条划定的，按以下法式操持国有股转持事变：
（一）金融企业向同级财政局部请求确认国有股转持义务。请求材料包罗请求报告，私募基金召募申明书、资金来历布局、持有人名单及响应的法令定见书等。此中，中间操持的金融企业上报财政部，处所操持的金融企业上报省（自治区、直辖市、打算单列市）财政厅（局）。被投资企业股东中有多个金融企业的，由持股比例最高的金融企业牵头上报。
（二）财政局部根据本告诉划定，对提出请求的金融企业出具国有股转持义务确认函。
（三）金融企业将国有股转持义务确认函提交拟上市企业第一大国有股东，由拟上市企业第一大国有股东根据《境内证券市场转持局部国有股充实天下社会保障基金实行体例》（财企[2009]94号）划定的法式，向响应国有资产监视操持局部请求确认国有股东身份和转持股份数目。
（四）国有资产监视操持局部应根据本告诉请求及相干划定，做好国有股转持规模界定使命，并批复国有股转持打算。该批复作为有关企业请求初次公然刊行股票并上市的必备文件。
四、请各省、自治区，直辖市、打算单列市财政厅（局）和新疆出产扶植兵团财政局将本告诉转发各处所金融企业实行，并做好监视操持使命。
（财金[2013]78号：2013年8月14日）
财政部 国度税务总局
对扩展农产物增值税进项税额审定扣除试点行业规模的告诉
为进一步推动农产物增值税进项税额审定扣除试点（以下简称审定扣除试点）使命，经研讨抉择，扩展实行审定扣除试点的行业规模。现将有关事变告诉以下：
一、自2013年9月1日起，各省、自治区、直辖市、打算单列市税务局部可商同级财政局部，根据《农产物增值税进项税额审定扣除试点实行体例》（财税[2012]38号）的有关划定，连系本省（自治区、直辖市、打算单列市）特色，挑选局部行业展开审定扣除试点使命。
二、各省、自治区、直辖市、打算单列市税务和财政局部拟定的对审定扣除试点行业规模、扣除标准等外容的文件，需报经财政部和国度税务总局备案后发布。财政部和国度税务总局将根据各地域试点使命停顿环境，不按期发布局部产物天下同一的扣除标准。
三、审定扣除试点使命政策性强、触及面广，各地财税构造要主动推动试点各项使命，妥帖处置试点进程中显现的题目。
（财税[2013]57号：2013年8月28日）
国度税务总局
对《破产税改征增值税跨境应税办事增值税免税操持体例（试行）》的告诉布告
第一条境内的单元和小我（以下称征税人）供给跨境应税办事（以下称跨境办事），合用本体例。
第二条以下跨境办事免征增值税：
（一）工程、矿产本钱在境外的工程勘测勘测办事。
（二）集会展览地址在境外的集会展览办事。
为客户到场在境外举行的集会、展览而供给的构造支配办事，属于集会展览地址在境外的集会展览办事。
（三）存储地址在境外的仓储办事。
（四）标的物在境外操纵的无形动产租赁办事。
（五）在境外供给的播送影视节目（作品）刊行、播映办事。
在境外供给的播送影视节目（作品）刊行办事，是指向境外单元或小我刊行播送影视节目（作品）、让渡体育赛事等体裁勾当的报道权或播映权，且该播送影视节目（作品）、体育赛事等体裁勾当在境外播映或报道。
在境外供给的播送影视节目（作品）播映办事，是指在境外的影院、剧院、录相厅及其余场合播映播送影视节目（作品）。
颠末进程境内的电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或有线装配向境外播映播送影视节目（作品），不属于在境外供给的播送影视节目（作品）播映办事。
（六）以旱路运输体例供给国际运输办事但未取得 《国际船舶运输运营许可证》的；以陆路运输体例供给国际运输办事但未取得《途径运输运营许可证》或《国际汽车运输行车许可证》，或《途径运输运营许可证》的运营规模未包罗“国际运输”的；以航空运输体例供给国际运输办事但未取得《大众航空运输企业运营许可证》，或其运营规模未包罗“国际航空客货邮运输破产”的。
（七）以陆路运输体例供给至香港、澳门的交通运输办事，但未取得《途径运输运营许可证》，或未具备持《途径运输证》的纵贯港澳运输车辆的；以旱路运输体例供给至台湾的交通运输办事，但未取得《台湾海峡两岸间旱路运输许可证》，或未具备持《台湾海峡两岸问船舶营运证》的船舶的；以旱路运输体例供给至香港、澳门的交通运输办事，但未具备取得港澳线路运营许可的船舶的；以航空运输体例供给来回香港、澳门、台湾的交通运输办事或在香港、澳门、台湾供给交通运输办事，但未取得《大众航空运输企业运营许可证》，或其运营规模未包罗“国际、国际（含港澳）航空客货邮运输破产”的。
（八）合用简略单纯计税体例的以下应税办事：
1.国际运输办事；
2.来回香港、澳门、台湾的交通运输办事和在香港、澳门、台湾供给的交通运输办事；
3.向境外单元供给的研发办事和设想办事，对境内不动产供给的设想办事除外。
（九）向境外单元供给的以下应税办事：
1.研发和手艺办事（研发办事和工程勘测勘测办事除外）、信息手艺办事、文明创意办事（设想办事、告白办事和集会展览办事除外）、物流帮助办事（仓储办事除外）、鉴证征询办事、播送影视节目（作品）的建造办事、近海运输期租办事、近海运输程租办事、航空运输湿租办事。
境外单元处置国际运输和港澳台运输破产经停我国机场、船埠、车站、领空、内河、海疆时，征税人向上述境外单元供给的航空空中办事、口岸船埠办事、货运客运站场办事、打捞救济办事、装卸搬运办事，属于向境外单元供给的物流帮助办事。
条约标的物在境内的条约动力操持办事，对境内不动产供给的鉴证征询办事，和供给办事时货色实体在境内的鉴证征询办事，不属于本款划定的向境外单元供给的应税办事。
2.告白投放地在境外的告白办事。
告白投放地在境外的告白办事，是指为在境外的告白所供给的告白办事。
第三条征税人向国际海关出格羁系地域内的单元或小我供给的应税办事，不属于跨境办事，应照章征收增值税。
第四条征税人供给本体例第二条所列跨境办事，必须与办事接管方签订跨境办事书面条约。不然，不予免征增值税。
第五条征税人向境外单元有偿供给跨境办事，该办事的全数收入应从境外取得。不然，不予免征增值税。
第六条征税人供给跨境办事免征增值税的，应零丁核算跨境办事的发卖额，切确计较不得抵扣的进项税额，其免税收入不得开具增值税公用发票。
第七条征税人供给跨境办事请求免税的，应到主管税务构造操持跨境办事免税备案手续，同时提交以下材料：
（一）《跨境应税办事免税备案表》；
（二）跨境办事条约原件及复印件；
（三）供给本体例第二条第（一）项至第（五）项和第（九）项第2目跨境办事，应提交办事地址在境外的证实材料原件及复印件；
（四）供给本体例第二条第（六）项、（七）项和第（八）项第1目、第2目跨境办事的，应提交现实产生国际运输破产或港澳台运输破产的证实材料；
（五）向境外单元供给跨境办事，应提交办事接管方机构地址地在境外的证实材料；
（六）税务构造请求的其余材料。
跨境办事条约原件为外文的，应供给中文翻译件并由法定代表人（担任人）具名或单元盖印。
境外材料没法供给原件的，可只供给复印件，申明“复印件与原件分歧”字样，并由法定代表人（担任人）具名或单元盖印；境外材料原件为外文的，应供给中文翻译件并由法定代表人（担任人）具名或单元盖印。
主管税务构造对提交的境外证实材料有疑议的，能够或许或许或许请求征税人供给境外公证局部出具的证实材料。
第八条征税人操持跨境办事免税备案手续时，主管税务构造该当根据以下环境别离做来由置：
（一）报送的材料不适合划定的，该当实时奉告征税人补正；
（二）报送的材料齐备、适合划定情势的，或征税人根据税务构造的请求补正报送全数材料的，该当受理征税人的备案，将有关材料原件退还征税人。
（三）报送的材料或根据税务构造的请求补正报送的材料不适合本体例第七条划定的，该当对征税人的本次跨境办事免税备案不予受理，并将统统报送材料退还征税人。
第九条征税人供给跨境办事，未按划定操持跨境办事免税备案手续的，一概不得免征增值税。
第十条原签订的跨境办事条约产生变革或跨境办事的有关环境产生变革，变革后仍属于本体例第二条划定的免税跨境办事规模的，征税人应向主管税务构造从头力、王里跨境办事免税备案手续。
第十一条征税人该当完整保管本体例第七条请求的各项材料。
1994年税制鼎新以来，对社会福利企业实行增值税的“即征即退”、“办事业”(告白业除外)破产税的免税和企业所得税的减征或免征等优惠政策。这项税收优惠政策在理论中实行得若何，间接干系到残疾人赋闲保障和社会福利企业的成长。笔者就若何进一步增强社会福利企业的税收操持，连系理论中一些同道存在的差别熟习或做法，作以下思虑：
思虑之一：社会福利企业设立的审批，税务构造有不须要介人?
国度税务总局《对民政福利企业征收流转税题方针告诉》(国税发〔1994]155号)划定，“一九九四年一月一日此后举行的民政福利企业，必须颠末省级民政局部和主管税务构造的严酷查抄核准”，这便是说，凡申办社会福利企业的，除必须适合国度划定的社会福利企业应具备的前提、按请求供给有关证实文件及材料外，还必须颠末省级民政局部和主管税务构造(通俗以为是县级税务构造)的审批，才能设立。这项划定明白了“主管税务构造”应间接到场社会福利企业设立的审批。咱们晓得，通俗企业的设立是由工商构造审批挂号，出格企业除工商构造审批挂号外，还必须颠末行政主管局部的审批。比方设立米粉出产企业，必须颠末本地卫生行政操持局部的审批，取得“运营卫生许可证”；设立烟花爆竹出产企业，必须颠末公安构造的审批，取得“宁静出产许可证”；一样，设立社会福利企业也须要颠末民政局部的审批，取得“社会福利企业资历证书”前方可处置出产运营。可是不是须要颠末税务构造的审批，简直是个值得商议的题目。尽人皆知，税务构造是税收法令构造，它代表国度操纵征税权利。税务构造操持的内容是企业设立今后的涉税事务，对企业设立法式本身的操持，严酷说来不属于税务构造的职责。换句话说，企业操持税务挂号手续之前的企业设立审批事变，税务构造通俗不应介人。税务构造的职责是对与税收有关的企业事务遏制操持；米粉出产企业、烟花爆竹出产企业都触及税收政策的实行，这些企业的设立审批均不须要税务构造介人，为甚么社会福利企业的设立审批就非要税务构造介人呢?何况，即便税务构造到场社会福利企业设立的审批，并不即是税务构造就能够或许或许够或必然要根据“设立审批”的抉择赐与退税；社会福利企业的退税前提是静态的，不是牢固不变的，事实是不是适合退税的前提，需主管税务构造根据平常税收操持环境遏制判定。“设立审批”不能取代平常税收操持，更不能取代退税审批。是以，笔者以为，税务构造不须要介人社会福利企业设立的审批事变。从社会福利企业设立并操持税务挂号起，税务构造才起头操纵税务操持的本能机能。
至于是由县级民政局部审批仍是由市(州)级或省级民政局部审批，首要看操持的须要。在《行政许可法》实行的明天，在深入行政审批轨制鼎新的社会空气里，社会福利企业的审批最好也放在县级民政局部，不要集合到省级审批，以削减审批关头，进步使命效力。
今朝，有的省对社会福利企业的设立是由县、市(州)、省三级的民政、国税、地税审批，一共要盖九个公章，才能核准一户社会福利企业的设立；有的省是根据国度税务总局的划定颠末主管税务构造和省级民政局部审批，盖五个公章就能够或许或许够设立福利企业。笔者以为，税务构造把福利企业的设立关头纳人税收操持是不恰当的，为此，倡议民政部、国度税务总局点窜现行社会福利企业设立审批的有关划定，将社会福利企业的设立审批权授与县级民政局部便可，税务构造不介人设立审批。
思虑之二：对社会福利企业的操持，税务构造应把重点放在那里?
今朝，一些处所将社会福利企业的设立纳人了税务操持的规模，这给咱们组成了一种错觉，仿佛只需把好福利企业的设立关，税务构造就高枕无忧了，功效税务构造是“种了别人的地，荒了自已的田”，抓紧了对社会福利企业的平常税收羁系和退税审批。实在，增强对社会福利企业平常税收羁系和严酷退税审批，才是税务构造操持的重点。税务构造该当接纳实在有用的体例，增强对社会福利企业的平常税收羁系，包罗操持税务挂号和今后的征税报告、税款征收、发票操持、税务查抄等关头和退税审批关头的操持。
(一)主管税务构造该当连系税收操持员轨制的奉行，明白税收操持员职责，请求税收操持员该当常常深人社会福利企业，体会社会福利企业的出产运营环境，体会残疾职员的安顿及上岗环境，教导福利企业健全帐务，实在记帐，并写出社会福利企业的出产运营环境及残疾职员的安顿、上岗及报酬发放环境的月度报告。月度报告是主管税务构造审批社会福利企业可否退税的首要根据。是以，税收操持员平常操持使命是不是到位，使命详尽不详尽，体会企业的环境是不是实在有用，对税务构造退税和社会福利企业的成长起着关头性的感化，税收操持员承担着税收操持的首要使命。
(二)增强对社会福利企业财政核算的操持与监视。社会福利企业必须健全财政轨制，标准财政核算。按划定设置“应交税金”明细帐，切确核算收人、本钱、税金、利润等科目，实在反应运营功效。
(三)社会福利企业必须严酷按月遏制征税报告，税务构造必须对社会福利企业的征税报告材料遏制严酷查核；对未按划定遏制报告和缴征税款的，过后被税务构造查补的税款，不得再享用有关税收优惠报酬；对不遏制征税报告的，按有关划定处置。
(四)增强发票操持。社会福利企业是通俗征税人的，必须操纵防伪税控体系开具增值税公用发票；对购进货色该当取得进项发票的，必须按划定取得，对应取得而不取得或取得不适合划定的发票，税务构造该当根据《中华国民共和国发票操持体例》及实在行细则依法作来由置；对取得的进项发票必须按期到税务构造认证，不认证的不得抵扣进项税额。
(五)增强税务稽察。社会福利企业因为享用国度税收优惠政策，企业在财政管帐核算、发票的取得和填开、税款的交纳等诸关头上能够或许或许或许存在操持的软弱关头，乃至缝隙；税务构造也因为社会福利企业享用国度优惠政策，有抓紧税收羁系的思惟。为此，主管税务构造必须降服操持松弛的思惟，充实阐扬税务稽察的铁拳感化，增强对福利企业用工环境、货色购销环境、和发票的取得、领购开具等环境的查抄，催促福利企业严酷财政核算，严酷依法征税。
(六)严酷社会福利企业的退税审批。根据财政部《关子税制鼎新后对某些企业实行“先征撤退退却”有关估算操持题方针暂行划定的告诉》(财预199455号)划定，社会福利企业增值税退税应报省国税局核准批复。固然，报经省国税局核批增添了审批关头，有损行政效力，可是在税收操持信息化、搜集化发财的明天，由省国税局审批社会福利企业退税是能够或许或许或许做到的。为了进步使命效力，加重省级国税局核批福利企业退税的使命量，倡议对社会福利企业增值税退税实行分级审批。比方对月(笔)退税额在10万元(含)以下的，由县(市、区)国税局审批；对月(笔)退税额在10—50万元(含)的，报由市、州国税局审批；对月(笔)退税额在50万元以上的，报由省局审批。同时，社会福利企业请求退还已缴增值税该当向县级国税局供给退税请求报告、退税请求审批表、已缴税款的《税收通用缴款书》复印件、残疾职员上岗环境及报酬发放表和国税构造请求供给的其余证件材料。
县级国税局根据社会福利企业的退税请求及供给的证件材料，和税收操持员写出的社会福利企业出产运营环境及残疾职员的安顿、上岗及报酬发放环境月度报告严酷查核，并根据审批权限审批。对经查核适合退税前提的，县(市、区)国税局开具“收人退还书”，由国库局部按退税税种的估算级次别离从中间国库和处所国库中退付。
今朝，有的省分为简化社会福利企业退税审批法式，对福利企业的退税均由县级税务构造审批。固然，由县级税务构造审批，简直有益于进步使命效力，为此，倡议财政部将社会福利企业增值税退税的审批权限下放到县级税务构造；县级以上税务构造首要操纵对上级税务构造的行政监视本能机能，削减行政审批的详细事务。
1994年税制鼎新以来，对社会福利企业实行增值税的“即征即退”、“办事业”(告白业除外)破产税的免税和企业所得税的减征或免征等优惠政策。这项税收优惠政策在理论中实行得若何，间接干系到残疾人赋闲保障和社会福利企业的成长。笔者就若何进一步增强社会福利企业的税收操持，连系理论中一些同道存在的差别熟习或做法，作以下思虑:
思虑之一:社会福利企业设立的审批，税务构造有不须要介人?
国度税务总局《对民政福利企业征收流转税题方针告诉》(国税发〔1994]155号)划定，“一九九四年一月一日此后举行的民政福利企业，必须颠末省级民政局部和主管税务构造的严酷查抄核准”，这便是说，凡申办社会福利企业的，除必须适合国度划定的社会福利企业应具备的前提、按请求供给有关证实文件及材料外，还必须颠末省级民政局部和主管税务构造(通俗以为是县级税务构造)的审批，才能设立。这项划定明白了“主管税务构造”应间接到场社会福利企业设立的审批。咱们晓得，通俗企业的设立是由工商构造审批挂号，出格企业除工商构造审批挂号外，还必须颠末行政主管局部的审批。比方设立米粉出产企业，必须颠末本地卫生行政操持局部的审批，取得“运营卫生许可证”;设立烟花爆竹出产企业，必须颠末公安构造的审批，取得“宁静出产许可证”;一样，设立社会福利企业也须要颠末民政局部的审批，取得“社会福利企业资历证书”前方可处置出产运营。可是不是须要颠末税务构造的审批，简直是个值得商议的题目。尽人皆知，税务构造是税收法令构造，它代表国度操纵征税权利。税务构造操持的内容是企业设立今后的涉税事务，对企业设立法式本身的操持，严酷说来不属于税务构造的职责。换句话说，企业操持税务挂号手续之前的企业设立审批事变，税务构造通俗不应介人。税务构造的职责是对与税收有关的企业事务遏制操持;米粉出产企业、烟花爆竹出产企业都触及税收政策的实行，这些企业的设立审批均不须要税务构造介人，为甚么社会福利企业的设立审批就非要税务构造介人呢?何况，即便税务构造到场社会福利企业设立的审批，并不即是税务构造就能够或许或许够或必然要根据“设立审批”的抉择赐与退税;社会福利企业的退税前提是静态的，不是牢固不变的，事实是不是适合退税的前提，需主管税务构造根据平常税收操持环境遏制判定。“设立审批”不能取代平常税收操持，更不能取代退税审批。是以，笔者以为，税务构造不须要介人社会福利企业设立的审批事变。从社会福利企业设立并操持税务挂号起，税务构造才起头操纵税务操持的本能机能。
至于是由县级民政局部审批仍是由市(州)级或省级民政局部审批，首要看操持的须要。在《行政许可法》实行的明天，在深入行政审批轨制鼎新的社会空气里，社会福利企业的审批最好也放在县级民政局部，不要集合到省级审批，以削减审批关头，进步使命效力。
今朝，有的省对社会福利企业的设立是由县、市(州)、省三级的民政、国税、地税审批，一共要盖九个公章，才能核准一户社会福利企业的设立;有的省是根据国度税务总局的划定颠末主管税务构造和省级民政局部审批，盖五个公章就能够或许或许够设立福利企业。笔者以为，税务构造把福利企业的设立关头纳人税收操持是不恰当的，为此，倡议民政部、国度税务总局点窜现行社会福利企业设立审批的有关划定，将社会福利企业的设立审批权授与县级民政局部便可，税务构造不介人设立审批。
思虑之二:对社会福利企业的操持，税务构造应把重点放在那里?
今朝，一些处所将社会福利企业的设立纳人了税务操持的规模，这给咱们组成了一种错觉，仿佛只需把好福利企业的设立关，税务构造就高枕无忧了，功效税务构造是“种了别人的地，荒了自已的田”，抓紧了对社会福利企业的平常税收羁系和退税审批。实在，增强对社会福利企业平常税收羁系和严酷退税审批，才是税务构造操持的重点。税务构造该当接纳实在有用的体例，增强对社会福利企业的平常税收羁系，包罗操持税务挂号和今后的征税报告、税款征收、发票操持、税务查抄等关头和退税审批关头的操持。
(一)主管税务构造该当连系税收操持员轨制的奉行，明白税收操持员职责，请求税收操持员该当常常深人社会福利企业，体会社会福利企业的出产运营环境，体会残疾职员的安顿及上岗环境，教导福利企业健全帐务，实在记帐，并写出社会福利企业的出产运营环境及残疾职员的安顿、上岗及报酬发放环境的月度报告。月度报告是主管税务构造审批社会福利企业可否退税的首要根据。是以，税收操持员平常操持使命是不是到位，使命详尽不详尽，体会企业的环境是不是实在有用，对税务构造退税和社会福利企业的成长起着关头性的感化，税收操持员承担着税收操持的首要使命。
(二)增强对社会福利企业财政核算的操持与监视。社会福利企业必须健全财政轨制，标准财政核算。按划定设置“应交税金”明细帐，切确核算收人、本钱、税金、利润等科目，实在反应运营功效。
(三)社会福利企业必须严酷按月遏制征税报告，税务构造必须对社会福利企业的征税报告材料遏制严酷查核;对未按划定遏制报告和缴征税款的，过后被税务构造查补的税款，不得再享用有关税收优惠报酬;对不遏制征税报告的，按有关划定处置。
(四)增强发票操持。社会福利企业是通俗征税人的，必须操纵防伪税控体系开具增值税公用发票;对购进货色该当取得进项发票的，必须按划定取得，对应取得而不取得或取得不适合划定的发票，税务构造该当根据《中华国民共和国发票操持体例》及实在行细则依法作来由置;对取得的进项发票必须按期到税务构造认证，不认证的不得抵扣进项税额。
(五)增强税务稽察。社会福利企业因为享用国度税收优惠政策，企业在财政管帐核算、发票的取得和填开、税款的交纳等诸关头上能够或许或许或许存在操持的软弱关头，乃至缝隙;税务构造也因为社会福利企业享用国度优惠政策，有抓紧税收羁系的思惟。为此，主管税务构造必须降服操持松弛的思惟，充实阐扬税务稽察的铁拳感化，增强对福利企业用工环境、货色购销环境、和发票的取得、领购开具等环境的查抄，催促福利企业严酷财政核算，严酷依法征税。
(六)严酷社会福利企业的退税审批。根据财政部《关子税制鼎新后对某些企业实行“先征撤退退却”有关估算操持题方针暂行划定的告诉》(财预1994 55号)划定，社会福利企业增值税退税应报省国税局核准批复。固然，报经省国税局核批增添了审批关头，有损行政效力，可是在税收操持信息化、搜集化发财的明天，由省国税局审批社会福利企业退税是能够或许或许或许做到的。为了进步使命效力，加重省级国税局核批福利企业退税的使命量，倡议对社会福利企业增值税退税实行分级审批。比方对月(笔)退税额在10万元(含)以下的，由县(市、区)国税局审批;对月(笔)退税额在10—50万元(含)的，报由市、州国税局审批;对月(笔)退税额在50万元以上的，报由省局审批。同时，社会福利企业请求退还已缴增值税该当向县级国税局供给退税请求报告、退税请求审批表、已缴税款的《税收通用缴款书》复印件、残疾职员上岗环境及报酬发放表和国税构造请求供给的其余证件材料。
县级国税局根据社会福利企业的退税请求及供给的证件材料，和税收操持员写出的社会福利企业出产运营环境及残疾职员的安顿、上岗及报酬发放环境月度报告严酷查核，并根据审批权限审批。对经查核适合退税前提的，县(市、区)国税局开具“收人退还书”，由国库局部按退税税种的估算级次别离从中间国库和处所国库中退付。
今朝，有的省分为简化社会福利企业退税审批法式，对福利企业的退税均由县级税务构造审批。固然，由县级税务构造审批，简直有益于进步使命效力，为此，倡议财政部将社会福利企业增值税退税的审批权限下放到县级税务构造;县级以上税务构造首要操纵对上级税务构造的行政监视本能机能，削减行政审批的详细事务。
1994年税制鼎新以来，对社会福利企业实行增值税的“即征即退”、“办事业”(告白业除外)破产税的免税和企业所得税的减征或免征等优惠政策。这项税收优惠政策在理论中实行得若何，间接干系到残疾人赋闲保障和社会福利企业的成长。笔者就若何进一步增强社会福利企业的税收操持，连系理论中一些同道存在的差别熟习或做法，作以下思虑:
思虑之一:社会福利企业设立的审批，税务构造有不须要介人
国度税务总局《对民政福利企业征收流转税题方针告诉》(国税发〔1994]155号)划定，“一九九四年一月一日此后举行的民政福利企业，必须颠末省级民政局部和主管税务构造的严酷查抄核准”，这便是说，凡申办社会福利企业的，除必须适合国度划定的社会福利企业应具备的前提、按请求供给有关证实文件及材料外，还必须颠末省级民政局部和主管税务构造(通俗以为是县级税务构造)的审批，才能设立。这项划定明白了“主管税务构造”应间接到场社会福利企业设立的审批。咱们晓得，通俗企业的设立是由工商构造审批挂号，出格企业除工商构造审批挂号外，还必须颠末行政主管局部的审批。比方设立米粉出产企业，必须颠末本地卫生行政操持局部的审批，取得“运营卫生许可证”;设立烟花爆竹出产企业，必须颠末公安构造的审批，取得“宁静出产许可证”;一样，设立社会福利企业也须要颠末民政局部的审批，取得“社会福利企业资历证书”前方可处置出产运营。可是不是须要颠末税务构造的审批，简直是个值得商议的题目。尽人皆知，税务构造是税收法令构造，它代表国度操纵征税权利。税务构造操持的内容是企业设立今后的涉税事务，对企业设立法式本身的操持，严酷说来不属于税务构造的职责。换句话说，企业操持税务挂号手续之前的企业设立审批事变，税务构造通俗不应介人。税务构造的职责是对与税收有关的企业事务遏制操持;米粉出产企业、烟花爆竹出产企业都触及税收政策的实行，这些企业的设立审批均不须要税务构造介人，为甚么社会福利企业的设立审批就非要税务构造介人呢?何况，即便税务构造到场社会福利企业设立的审批，并不即是税务构造就能够或许或许够或必然要根据“设立审批”的抉择赐与退税;社会福利企业的退税前提是静态的，不是牢固不变的，事实是不是适合退税的前提，需主管税务构造根据平常税收操持环境遏制判定。“设立审批”不能取代平常税收操持，更不能取代退税审批。是以，笔者以为，税务构造不须要介人社会福利企业设立的审批事变。从社会福利企业设立并操持税务挂号起，税务构造才起头操纵税务操持的本能机能。
至于是由县级民政局部审批仍是由市(州)级或省级民政局部审批，首要看操持的须要。在《行政许可法》实行的明天，在深入行政审批轨制鼎新的社会空气里，社会福利企业的审批最好也放在县级民政局部，不要集合到省级审批，以削减审批关头，进步使命效力。
今朝，有的省对社会福利企业的设立是由县、市(州)、省三级的民政、国税、地税审批，一共要盖九个公章，才能核准一户社会福利企业的设立;有的省是根据国度税务总局的划定颠末主管税务构造和省级民政局部审批，盖五个公章就能够或许或许够设立福利企业。笔者以为，税务构造把福利企业的设立关头纳人税收操持是不恰当的，为此，倡议民政部、国度税务总局点窜现行社会福利企业设立审批的有关划定，将社会福利企业的设立审批权授与县级民政局部便可，税务构造不介人设立审批。
思虑之二:对社会福利企业的操持，税务构造应把重点放在那里
今朝，一些处所将社会福利企业的设立纳人了税务操持的规模，这给咱们组成了一种错觉，仿佛只需把好福利企业的设立关，税务构造就高枕无忧了，功效税务构造是“种了别人的地，荒了自已的田”，抓紧了对社会福利企业的平常税收羁系和退税审批。实在，增强对社会福利企业平常税收羁系和严酷退税审批，才是税务构造操持的重点。税务构造该当接纳实在有用的体例，增强对社会福利企业的平常税收羁系，包罗操持税务挂号和今后的征税报告、税款征收、发票操持、税务查抄等关头和退税审批关头的操持。
(一)主管税务构造该当连系税收操持员轨制的奉行，明白税收操持员职责，请求税收操持员该当常常深人社会福利企业，体会社会福利企业的出产运营环境，体会残疾职员的安顿及上岗环境，教导福利企业健全帐务，实在记帐，并写出社会福利企业的出产运营环境及残疾职员的安顿、上岗及报酬发放环境的月度报告。月度报告是主管税务构造审批社会福利企业可否退税的首要根据。是以，税收操持员平常操持使命是不是到位，使命详尽不详尽，体会企业的环境是不是实在有用，对税务构造退税和社会福利企业的成长起着关头性的感化，税收操持员承担着税收操持的首要使命。
(二)增强对社会福利企业财政核算的操持与监视。社会福利企业必须健全财政轨制，标准财政核算。按划定设置“应交税金”明细帐，切确核算收人、本钱、税金、利润等科目，实在反应运营功效。
(三)社会福利企业必须严酷按月遏制征税报告，税务构造必须对社会福利企业的征税报告材料遏制严酷查核;对未按划定遏制报告和缴征税款的，过后被税务构造查补的税款，不得再享用有关税收优惠报酬;对不遏制征税报告的，按有关划定处置。
(四)增强发票操持。社会福利企业是通俗征税人的，必须操纵防伪税控体系开具增值税公用发票;对购进货色该当取得进项发票的，必须按划定取得，对应取得而不取得或取得不适合划定的发票，税务构造该当根据《中华国民共和国发票操持体例》及实在行细则依法作来由置;对取得的进项发票必须按期到税务构造认证，不认证的不得抵扣进项税额。
(五)增强税务稽察。社会福利企业因为享用国度税收优惠政策，企业在财政管帐核算、发票的取得和填开、税款的交纳等诸关头上能够或许或许或许存在操持的软弱关头，乃至缝隙;税务构造也因为社会福利企业享用国度优惠政策，有抓紧税收羁系的思惟。为此，主管税务构造必须降服操持松弛的思惟，充实阐扬税务稽察的铁拳感化，增强对福利企业用工环境、货色购销环境、和发票的取得、领购开具等环境的查抄，催促福利企业严酷财政核算，严酷依法征税。
(六)严酷社会福利企业的退税审批。根据财政部《关子税制鼎新后对某些企业实行“先征撤退退却”有关估算操持题方针暂行划定的告诉》(财预199455号)划定，社会福利企业增值税退税应报省国税局核准批复。固然，报经省国税局核批增添了审批关头，有损行政效力，可是在税收操持信息化、搜集化发财的明天，由省国税局审批社会福利企业退税是能够或许或许或许做到的。为了进步使命效力，加重省级国税局核批福利企业退税的使命量，倡议对社会福利企业增值税退税实行分级审批。比方对月(笔)退税额在10万元(含)以下的，由县(市、区)国税局审批;对月(笔)退税额在10—50万元(含)的，报由市、州国税局审批;对月(笔)退税额在50万元以上的，报由省局审批。同时，社会福利企业请求退还已缴增值税该当向县级国税局供给退税请求报告、退税请求审批表、已缴税款的《税收通用缴款书》复印件、残疾职员上岗环境及报酬发放表和国税构造请求供给的其余证件材料。
县级国税局根据社会福利企业的退税请求及供给的证件材料，和税收操持员写出的社会福利企业出产运营环境及残疾职员的安顿、上岗及报酬发放环境月度报告严酷查核，并根据审批权限审批。对经查核适合退税前提的，县(市、区)国税局开具“收人退还书”，由国库局部按退税税种的估算级次别离从中间国库和处所国库中退付。
今朝，有的省分为简化社会福利企业退税审批法式，对福利企业的退税均由县级税务构造审批。固然，由县级税务构造审批，简直有益于进步使命效力，为此，倡议财政部将社会福利企业增值税退税的审批权限下放到县级税务构造;县级以上税务构造首要操纵对上级税务构造的行政监视本能机能，削减行政审批的详细事务。
摘 要：税收规画的黑白间接干系企业的经济效益。本文分针对施工企业罕见的涉税破产，重点阐发了破产税、企业所得税和其余相干税种的税收筹谋，以利于施工企业充实操纵国度的税收优惠政策，完成企业效益的最大化。
关头词 ：施工企业；税收筹谋；破产税；企业所得税
中图分类号：F275文献标记码：A文章编号：1000-8772（2014）13-0156-02
面临现今剧烈的市场协作，施工企业轻忽税收规画而收入价钱的案例缺少为奇，企业本身税收规画显得愈来愈首要，税收规画的黑白间接干系企业的经济效益，是以，施工企业该当真阐发本身罕见的涉税破产，充实操纵国度的税收优惠政策，拟定有用的税收规画打算和体例，完成企业效益的最大化。
一、对破产税的规画
1.对业主供给甲供材料的规画
业主供给甲供材料是指施工进程中由扶植单元（业主）间接采办首要材料等，并将响应的采办价款抵扣工程款。由业主供给甲供材料，通俗是间接从出产厂或市场上采办，通俗价钱较高，并且在拨付工程款时是全额抵扣，业主颠末进程财政转账，大局部都不发票，不能顺应将来的“营改增”的请求。而施工企业采办材料，良多单元都接纳投标或集合推销，会一丝不苟，严酷节制工程原材料的单价。别的工程公司通俗与首要材料供货商有持久协作的干系，推销价钱上既能够或许或许或许取得优惠价钱，又能够或许或许或许提早或按比例收入，即节流材料费又节流财政用度，进步了利润空间。
以是，在施工现实使命中甲供材料倒霉施工单元，应尽能够或许或许不与业主签订甲方供料条约。
2.操纵工程条约价款的税收规画
施工企业通俗都不是增值税通俗征税人，若处置装置工程功课时，采办装备的进项税不能抵扣，变成购装备本钱，根据《破产税暂行条例实行细则》的划定，施工单元处置装置工程功课，凡所装置的装备价钱作为装置工程产值的，并包罗在条约中的，其破产额应包罗装备的价款，如许就会组成破产额增大，多交破产税。这就请求施工企业在处置装置工程功课时，条约中尽能够或许或许不将装备价钱作为装置工程产值，可由业主供给机械装备，施工企业只担任装置，取得的只是装置费收入，使其收入中不包罗所装置装备的价款，从而削减征税数基，达到节俭税款的方针。
3.对分包工程的规画
这里的分包是指专业分包，专业工程分包是指修建工程总承包单元根据总承包条约的商定或经扶植单元的许可，将承包工程中的局部工程发包给具备响应天资的分包单元的行动。
《破产税暂行条例》第一条划定，应税劳务行动报酬征税义务人，总包人和分包人若是处置修建装置劳务，他们别离是两个征税人，根据破产额报告征税。《破产税暂行条例》第五条第（三）款“征税人将修建工程分包给其余单元的，以其取得的全数价款和价外用度扣除其收入给其余单元的分包款后的余额为破产额”。是以，根据以上划定，工程总包方不再是施工分包方修建业破产税的扣缴义务人，工程总包方和施工分包方应别离自行于劳务产生地报告缴征税款，工程总包方能够或许或许或许其取得的全数价款和价外用度扣除其余单元的专业分包款后的余额为收入报告征税。
详细操纵上，请求总包和统统分包名目都必须在劳务产生地操持名目挂号，遏制名目判定。名目开票有二种体例：
一是先分后总：施工总包单元差额征税以取得专业分包发票为前提。是以施工总包开票时，先由施工分包方征税开票，取得发票交给施工总包方，施工总包方到税务构造再据专业分包开具的开票差额征税。
二是见票抵票：施工总包方在征税人自开辟票时，请求抵减施工分包方发票金额，起首要取得施工分包方正当有用的修建发票。在税务体系中遏制体系检索，确认发票真伪。一是施工总包方征税人取得的施工分包发票必须一次性抵扣，不得分次抵扣。二是已抵扣的施工分包发票不得打消，不能再抵扣。
是以，施工企业在作为施工总承包人，将局部工程分包给专业分包步队时，应尽能够或许或许操纵以上体例，如许，总承包人能够或许或许或许削减专业分包局部反复交纳破产税。
4.对劳务用度的规画
施工企业操纵有两种劳务用工情势：一是间接聘请劳务，与劳务职员签订劳务条约；二是投标劳务公司，与公司签订《工程名目劳务分包条约》。
接纳第一种体例对施工企业存在以下三种风险：一是根据《劳务动》划定，持久聘请劳务职员，劳务职员有能够或许或许或许就变成了企业的正式员工，给企业带来承当，施工企业不愿看到。二是今朝劳务职员报酬不时下跌，有能够或许或许或许触及到代扣代缴小我所得税等税务风险。三是社会上休息保障局部会请求企业为劳务用工承当社会保险，这将组成增添企业承当。
接纳第二种体例对工程名目部较为有益：一是工程发票在北京、上海等处所能够或许或许或许税前扣除。修建劳务公司属于修建业总承包条约中的劳务分包局部，合用修建业破产税税率，操纵修建业公用发票，按3%征收破产税。此刻良多处所政筹谋定，劳务公司在本地注册备案的能够或许或许或许享用破产税抵扣政策，如北京、天津、上海、无锡等地。二是不必代扣代缴小我所得税。三是躲避了交综合社会保险的题目。
是以，施工企业应主动与本地税务局部接洽，体会本地当局的相干划定，以削减反复交纳破产税。
5.操纵征税地址的税收规画
根据国度税务总局《增值税多少详细题方针划定》的划定：处置修建装置破产的施工企业附设的工场、车间，用于本单元或本企业的修建工程的，应在操纵时征收增值税。但对其在工程名目上制作的预制构件等，凡间接用于本企业修建工程的，不征收增值税。
是以，修建施工企业出产桥梁、水泥预制构件、其余构件或修建材料的名目应尽能够或许或许或许的设在修建施工现场，以合用于税率较低的破产税，而不交纳增值税。
二、对企业所得税的规画
1.操纵折旧政策遏制规画
在施工扶植进程中，通俗须要大型装备，如铁路名目公用架桥机、地铁名目操纵盾构等，是以，工程名目部的牢固资产价钱但凡较大，牢固资产折旧是交纳所得税前准予抵扣的名目，在施工收入既定的环境下，牢固资产折旧额越大，应征税企业所得额就越少。一是能够或许或许或许接纳企业所得税法中对牢固资产的最低折旧年限遏制折旧。在企业所得税法中半数旧、净残值率有明白的划定，工程名目部应接征税律例定的最低年限遏制折旧，能够或许或许或许实时将折旧用度计入工程名目本钱，削减当期应纳企业所得税。二是能够或许或许或许接纳加快折旧。施工企业能够或许或许或许向税务构造请求公用装备加快折旧，若税务构造赞成后，能够或许或许或许提早将折旧用度计入工程名目本钱，削减当期应纳企业所得税。接纳上述两种体例不只使牢固资产本钱在操纵刻日中加快取得填补，又能够或许或许或许推延所得税的征税义务时辰，同时能够或许或许或许减缓企业资金压力。
2.操纵融资租赁的税收规画
铁路或地铁名目通俗须要专业化施工装备，若是该装备企业不常操纵，企业就不须要间接采办，采办须要占用大批资金。是以，施工企业能够或许或许或许颠末进程融资租赁体例能够或许或许或许取得所需的施工装备，咸少企业的资金投入，同时，融资租入的施工装备能够或许或许或许计提折旧，企业所得税法中许可折旧计入本钱用度，削减了当期企业征税企业所得税的基数，同时，收入的装备房钱利钱也可在所得税前扣除。别的，顺应“营改增”的须要。融资租赁能够或许或许或许开增值税发票，能够或许或许或许抵扣。
3.操纵集体上风遏制规画
施工企业能够或许或许或许颠末进程优化调剂内部子、分公司差别架构的体例来平衡税负，局集体公司在名目构造时适本地挑选子公司、分公司和局批示部的构造架构情势，以此完成局集体公司内部各个征税主体之间税收最优化，利润最大化。因为差别的工程名目条约其利润空间是不一样的，各企业享用的所得税的税率差别，能够或许或许或许接纳以下三种体例：一是局集体能够或许或许或许将施工利润高的工程名目分派给处于吃亏的工程公司遏制施工，操纵企业所得税利润填补吃亏的政策，下降税负；二是操纵企业所得税高的公司少红利，企业所得税低的公司多红利，达到下降全数局集体公司的税负；三是操纵局批示调理税负。能够或许或许或许颠末进程集体公司承揽的工程，操纵局批示部收取分包差的体例平衡税负，税率低的或吃亏的公司少收，税率高的或红利多的公司多收，达到下降集体公司全部税负的方针。
4.对工程收入及本钱规画
企业所得税是接纳按年汇算征收，每一个季度分期预缴，但根据企业所得税律例定，企业预缴中少缴的税款不做偷税处置，施工企业应在一年中的前三个季度尽能够或许或许少确认破产收入，少确认利润总额，如许，就能够或许或许够延缓收入所得税，削减施工企业资金压力，节俭资金本钱。工程名目是按落成百分比法确认条约收入和条约用度，即根据条约落成进度确认条约收入与条约用度，以是，企业在税法许可的前提下，公道地确认主停破产收入，能够或许或许或许提早交纳企业所得税。
工程名目工程本钱用度的列支应根据权责产生制准绳确认入账，是以，工程名目部该当实时公道列支本钱用度。一是对已产生的本钱用度应按发票实时入账；二是对预支工程款要实时对劳务队计价结算，冲减预支账款；三是对专业分包工程要按当期完成产值实时计价结算，不能因资金严峻不能收入而推延计价；四是对已到工地并领用而发票未到的材料，工程名目部要应实时操持估价入库和领用；五是对能够或许或许或许公道估计产生额的用度应接纳预提用度的体例预列用度，如未实时发放的职工报酬或奖金，该当按月入账，不能因资金题目不实时入账。
5.操纵西部大开辟政策遏制规画
根据《财政部国度税务总局对实行企业所得税优惠政策多少题方针告诉》（财税[2009]69号）的划定，西部企业若主停破产适合《西部地域鼓动勉励类财产目次》中划定的财产名目，企业所得税能够或许或许或许享用15%优惠税率。是以，施工企业能够或许或许或许在西部及民族自治地域投资设立公司，一方面能够或许或许或许享用到较低的税率优惠，同进也能够或许或许或许撑持西部地域扶植。
6.操纵高新手艺企业遏制规画
根据企业所得税法及实行条例划定，企业被认定为高新手艺企业的，所得税减按15%的税率，比本来的25%优惠10%。高新手艺企业资历的认证使命，应根据《高新手艺企业认定操持体例》（国科生机[2008]172号）、《高新手艺企业认定操持使命指引》（国科生机[2008]362号）、《对实行高新手艺企业所得税优惠有关题方针告诉》（国税函[2009]203号）等文件的划定能够或许或许或许自行认证或颠末进程特地的税务所报告高新手艺企业。已认证的单元，要做好高新手艺企业资历三年复审使命，要正视高新手艺企业资历认证和复审。是以，有前提的企业应争夺高新手艺企业的认定，争夺15%的所得税税收优惠。
7.操纵研发用度加计扣除遏制规画
根据国度税务总局对印发《企业研讨开辟用度税前扣除操持体例试行》（国税发[2008]116号）的划定，研发用度能够或许或许或许加计扣除，即在计较企业所得税时在扣除研发用度的底子上，再加计扣50%的研发用度，以是企业少交了加计扣的50%的研发用度的企业所得税额，从而增添企业净利润。根据《国度重点撑持的高新手艺范畴》和《今后优先成长的高手艺财产化重点范畴指南（2007年度）》划定，名方针研讨开辟勾当，其在一个征税年度中现实产生的研发用度收入，许可在昔时计较应征税所得额时按划定实行加计扣除。是以，企业应高度正视，增强指点，进步享用手艺研发用度加计扣除的单元数目、名目数目及研发用度总额。应规画设立特地的研发机构，科研、财政等义务局部增强协作，事前规画研发名目，主动标准财政核算，切确归集研发用度。同时，要增强与税务、科委等局部的不异，实时做好涉税备案、中介鉴证等使命，充实用足研发用度加计50%扣除的优惠政策。
8.操纵资产丧失所得税税前扣除遏制规画
施工企业该当在年度末，根据企业昔时资产丧失环境根据《企业资产丧失所得税税前扣除操持体例》（国度税务总局2011年25号告诉布告）划定向税务构造报告资产丧失。根据划定企业资产丧失按其报告请求和内容差别，分为清单报告和专项报告两种报告情势。一清单报告的资产丧失，施工企业可先按管帐核算科目遏制归类、汇总，而后再将汇总后的清单报送税务构造，有关管帐核算材料和征税材料保管备查。二专项报告的资产丧失，施工企业应逐项（或逐笔）报送请求报告，同时附送管帐核算材料和其余相干的征税材料。是以，企业应主动争夺资产丧失在企业所得税税前扣除，下降税负。企业应按期清算资产丧失，实时汇集清算相干材料，挑选合用的报告体例，保障定时报告，最大程度地争夺所得税税前抵扣。须要出格注重的是，企业产生的资产丧失，应向企当向地址地主管税务构造报告后才能在企业所得税税前扣除。未经报告核准的丧失，不得在企业所得税税前扣除。境外资产丧失也应实时清算报告，争夺在境内所得税报告时税前抵扣。
9.操纵牢固资产优惠遏制规画
施工企业该当主动操纵环境掩护、节能节水、宁静出产等公用装备税收优惠政。根据《对实行环境掩护公用装备企业所得税优惠目次节能节水公用装备企业所得税优惠目次和宁静生公用装备企业所得税优惠目次有关题方针告诉》（财关税[2008]48号）、《对环境掩护节能节水、宁静出产等公用装备投资抵免企业所得税有关题方针告诉》（国税函[2010]256）的划定，施工企业应根据出产运营的须要，在划一前提下优先采办参与国度税务总局《环境掩护公用装备企业所得税优惠目次》、《节能节水公用装备企业所得税优惠目次》、《宁静出产公用装备企业所得税优惠目次》规模内的环境掩护、节能节水和宁静出产公用装备，在5年内按公用装备投资额的10％抵免企业所得税应征税额，企业昔时应征税额缺少抵免的，能够或许或许或许向此后年度结转，但结转期不得跨越5个征税年度。是以，企业应增强对优惠政策的体会，熟习把握装备目次，成立推销挑选流程，在目次内优先挑选，同时做好台账统计。
10.操纵税率优惠地域企业注册遏制规画
根据《广西壮族自治区国度税务局2012年4号告诉布告》划定，民族自治处所的自治构造对本民族自治处所的企业应交纳的企业所得税中属于处所分享的局部，能够或许或许或许抉择减征或免征。《西藏自治区国民当局对我区企业所得税税率题方针告诉》（藏政发[2011]114号）划定，在2011年至2020年时代，但凡在西藏设立的各种企业，一概按15%的税率征收企业所得税，全数享用西部大开辟税收优惠政策。另有国度对出格地域（如对在新疆喀什和霍尔果斯经济开辟区新设的企业，五年内免征所得税）的增进地域成长和有关处所当局鼓动勉励高新手艺成长（如经济开辟区等）的税收优惠政策，经济特区和上海浦东新等也有良多所得税的优惠政策。是以，公司应根据企业的成长在上述地域设立企业的，要向本地主管税务构造请求享用相干优惠政策。详细享用税收优惠的前提以国度税务总局相干文件和处所当局有关政策为准。
11.对免征政策的操纵
根据《对处所当局债券利钱免征所得税题方针告诉》（财税[2013]5号）划定，对企业和小我取得的2012年及此后年度刊行的处所当局债券利钱收入、免征企业所得税和小我所得税，处所当局券是指经国务院核准赞成，以省、自治区、直辖市和打算单列市当局为产生和了偿主体的债券。根据《对铁路扶植债券利钱收入企业所得税政策的告诉》（财税[2011]99号）划定，对施工企业持有2011-2103年刊行的中国铁路扶植债券取得的利钱收入，减半征收企业所得税。是以，企业要增强与财政、税务等局部的不异，摸清、体会国度及各地当局出台的各种免征税费政策，最大限定操纵好免征税收政策。
三、其余方面的税收规画
1.小我所得税规画
工程名目为了变革员工的主动性，也能够或许或许或许条约削减小我税负，能够或许或许或许接纳以下体例：一是施工企业在施工出产进程中，工程名目部应尽能够或许或许使职工收入每一个月趋于平衡；二是操纵对小我取得整年一次性奖金等计较征收小我所得税，即员工整年只发一次奖金，整年一次奖金计较用除以12个月按其商数肯定合用税率和速算扣除数，如许能够或许或许或许少交税金；三是给员工成立保险。即养老保险基金、医疗保险基金、职工教导基金、赋闲保障基金等兼顾基金，用国度划定的最高限额为职工交纳住房公积金，为职工谋福利。
2.对出口退税优惠政策的操纵
根据《对出口货色劳务增值税和花费税政策的告诉》（财税[2012]39号）、《国度税务总局对印发《出口加工区税收操持暂行体例》的告诉》（国税发[2000]155号）、《对〈出口货色劳务增值税和花费税操持体例〉有关题方针告诉布告》（国度税务总局公司2013年第12号）的划定，施工企业出品货色或对外供给加工补缀修配劳务的享用出口退税优惠政策。是以，企业应随时存眷国度对出口退税政策的调剂变革，梳理本企业的出口货色环境，搜集清算退税所须要的凭据材料，实时按划定请求和法式做好出口退税资历认定、内容变革认定、出口退税报告等相干报告使命。应根据企业现实环境从出口体例、原材料推销体例、合用税目税率、出口外销比例、转厂出口、境外接洽关系买卖等方面遏制规画。
3.对BT/BOT名目税务规画
国度税务总局尚缺少对BT或BOT破产税务处置的标准，各地税务构造对BT破产的税收政策不尽不异，首要分为以下两种处置体例，重庆市处所税务局划定：对BT情势的破产税征收操持，不管其是不是具备修建总承包天资，对融资人应以为为修建业总承包方，按修建业税目征收破产税。融资方取得的回购价款，包罗工程扶植用度、融资用度、操持用度和公道报答等收入，应全额交纳修建业破产税，并全额开具建安发票。广东省惠州市处所税务局划定：若扶植方将修建装置工程承包给其余施工企业，则该施工企业应为修建业破产税征税人，计税破产额为工程承包总额。扶植方在取得业主收入回购金钱时按扣除收入给施工企业承包总额后的余额交纳修建装置破产税。因为国度税务总局不特地针对BT（BOT）破产的同一标准，各地税务体系对该破产的认定不尽不异，为避免BT（BOT）名目在取得回购价款、修建施工和运营阶段反复征税，在名目实行前，应主动与主管税务构造不异，对破产税、企业所得税等遏制兼顾斟酌，迷信体系做好规画。若在本地注册成立名目公司的，能够或许或许或许向本地当局请求税收优惠和税收返还。
一、赛项称号
赛项编号：GZ-2021054
赛项称号：智能财税
赛项组别：高职
协办院校：黄河水利职业手艺学院
报到及留宿地址：另行告诉
二、比赛方针
智能财税手艺赛项以树德树报酬动身点，环绕新经济、新手艺、新职业、新专业，聚焦财税鼎新成长新标的方针，对接天下手艺大赛新理念，撑持数字经济与同享经济背景下财税同享办事新业态和古代企业“业票财税”一体化新情势，颠末进程“以赛促教、以赛促学、以赛促建、以赛促改”，引领职业教导新专业目次中财政税务类和财政管帐类专业立异成长，重点存眷“财税大数据操纵”“大数据与管帐”“大数据与财政操持”等新专业扶植与数字化革新，颠末进程赛项设置晋升数字化财税手艺手艺人材培育程度。
三、比赛内容
赛项基于智能财税同享办事云平台的大数据、机械进修与RPA机械人、区块链、电子发票、新一代ERP等手艺，面向社会财税同享办事机构和企业财税同享办事中间，颠末进程完成业票财税破产一体化处置与机械人操纵、税务办事与大数据操纵、财政操持与大数据操纵等使命范畴的典范使命，考查参赛选手大数据与野生智能等新一代信息手艺在财税中的操纵才能，在新手艺新业态环境下的财税职业判定才能，在企业内控轨制束缚下的大家协同和人机协同处置财税综合破产的才能。
比赛进程分为业票财税与机械人操纵手艺比赛、税务办事与大数据操纵手艺比赛和财政操持与大数据操纵手艺比赛三个赛段，分三场遏制。此中业票财税与机械人操纵和财政操持与大数据操纵赛段接纳团队比赛体例，税务办事与大数据操纵赛段接纳小我比赛体例。
（一）业票财税与机械人操纵
1.推销与发卖破产处置
（1）体系初始设置
供给链模块底子设置：包罗堆栈、库存、科目期初、产物定额耗损、月初在产物及其余特性化设置。
（2）推销与付款破产处置
操持供给商信息，根据行业统计数据，对供给商供货实时率、货色良品率、财政环境等遏制大数据阐发与评估。
根据推销定单天生并查核推销发票，天生并查核推销入库单及验收单，天生并查核付款单，倡议推销结算，天生并查核付款核销单，主动天生记账凭据。
（3）发卖与收款破产处置
操持客户信息，根据行业统计数据，对客户签约率、回款率等遏制大数据阐发与评估。
根据发卖定单天生并查核发卖出库单，开具增值税发票，天生并查核收款单，天生并查核收款核销单，主动天生记账凭据。
2.商旅与费控破产处置
在商旅体系中，根据企业内部轨制请求遏制差盘缠标准设置，此中包罗地域级别、交通东西、补贴标准、报销标准等。
根据企业的现实须要，供给预约机票、旅店等商旅办事及用度节制。
根据企业报销轨制和流程，处置员工报销破产，包罗告贷、还款、报销冲告贷等破产，遏制告贷报销的账务处置。
3.管帐核算与税务核算
（1）智能单据处置
单据操持模块底子设置：掩护商品和办事档案、完美客户信息等底子档案，遏制领用发票信息设置。
发票开具：在单据体系中为企业开具增值税通俗发票、增值税公用发票，开具红字发票。遏制RPA开票流程设想并操纵RPA开票机械人开具电子发票。
单据收罗：对差别破产的进销项发票、用度类单据、银行回单等电子单据（含区块链发票）或电子影象遏制收罗。
单据辨认与检验：操纵单据操持体系对单据电子影象遏制OCR 辨认和检验，野生核对确熟习别的切确性；查抄各种电子发票，查问区块链发票并记实区块链存储地址；体系主动分类后，野生对分类有误的单据遏制分类调剂。
单据查核：对各种单据与破产的符合性、单据内容的切确性及正当性、合规性遏制查核。
（2）单据制单与查核
查抄由单据操持体系开具发卖发票后主动天生的记账凭据。
在管帐核算体系中，操纵机械进修或通用记账法则，对颠末进程查核的单张单据主动婚配破产范例并主动天生记账凭据，并将该笔破产已收罗的相干单据接洽关系至凭据。
在管帐核算体系中，接纳批量制单主动天生记账凭据。
遏制RPA记账流程设想并操纵RPA记账机械人天生记账凭据。
对管帐核算体系主动天生的记账凭据遏制查抄，若有毛病遏制野生调剂，并将已收罗的相干单据接洽关系至凭据。
对天生的记账凭据遏制查核。
（3）牢固资产核算
底子设置：包罗期初资产卡片设置、科目设置等。
操纵管帐核算体系，完成牢固资产卡片的增、删、改等操纵，完成主动天生记账凭据操纵。定时代、按种别遏制折旧计较并主动天生记账凭据。
操纵大数据手艺，完成牢固资产公道价钱计较。
（4）职工薪酬和小我所得税破产处置
底子设置：包罗报酬、社保金、住房公积金、小我所得税等设置。
操纵管帐核算体系，遏制职员、报酬名方针增、删、改操纵，计较职工薪酬、社保与住房公积金、小我所得税等。
查抄与点窜小我所得税专项扣除与专项附加扣除，和小我所得税报告等。
社保与住房公积金批量调剂，导出薪酬汇总表及按公司、局部、员工导出薪酬台账。
操纵管帐核算体系，主动天生计提报酬、社保及住房公积金、代扣小我所得税等记账凭据。
（5）本钱核算
根据企业产物本钱核算轨制和企业出产破产请求，设置材料分派比例，遏制材料分派，核算材料本钱。
查核、归集并分派野生用度、制作用度，填写工费清单，天生记账凭据。
遏制本钱月结。
（6）期末管帐事变处置
月末结转：结转未交增值税、计提各项税金及附加、结转发卖本钱、损益结转、结转本年利润等。
财政报表体例：天生资产欠债表、利润表、现金流量表并查核。
4.征税报告
对主动天生的通俗征税人和小规模征税人的增值税征税报告表、附加税费报告表、城镇地盘税操纵税、房产税、车船操纵税、企业所得税（季报）报告表、财政报表等征税报告主表与附表内容遏制查抄与点窜。
查核征税报告表内容并遏制当月征税报告。
遏制RPA报税流程设想并操纵RPA报税机械人主动完成征税报告。
（二）税务办事与大数据操纵
1.企业所得税汇算清缴
（1）在征税报告体系中，遏制企业底子信息填写、数据导入、数据校验、科目婚配。
（2）对企业所得税汇算清缴须要调剂的收入类名目遏制计较和操纵。
（3）对企业所得税汇算清缴须要调剂的职工福利费、利钱收入、破产接待费、告白费、研发收入、捐献等收入类名目遏制计较和操纵。
（4）在征税报告体系中查核企业所得税年度汇算清缴表并完成报告。
2.企业税务规画
阐发企业的征税品种、合用税率、经济破产流程、地址地域市场环境、行业特色等，连系税收政策拟定企业全部税收打算打算。
针对投资、筹资、运营、股利分派等涉税事变，在法令、律例、许可的规模以内颠末进程公道的事前打算，完成税负最优化。
充实操纵国度减税降费优惠政策，矫捷挑选合用税率、征税人身份，公道调剂企业构造情势、征税地址及破产组合，使利润更多的正当留归企业。
3.共同税务查抄
展开税务自查使命，查抄税务挂号，发票领购、操纵、保管环境，核实征税报告、税款交纳等事变，梳理财政管帐材料及其余相干环境。
在税务稽察查抄中，辅佐企业遏制征税事变调剂、涉税争议处置打算的诠释申明。
税务稽察查抄竣过后，根据稽察功效拟定整改体例，代表企业与税务构造遏制协商不异。
4.大数据税务预警与风险防控
操纵大数据手艺筛查企业税务风险点，对涉税风险遏制评估，辨别税务风险品级。
根据税务风险品级，综合操纵各种阐发体例和手腕，周全、体系展望企业将来表里部环境及财政数据变革，公道设想税负率及财政数据预警方针。
根据税务风险评估与预警方针，成立税务风控模子。
辨认增值税发票操纵风险，对发票全身分的合规性、正当性遏制记实和主动查核，根据相干划定对虚开增值税发票行举措出判定。
按期体会高低游企业税务、财政状态，对法令和税务风险环境遏制记实和主动提醒，并做出切确判定和处置。
（三）财政操持与大数据操纵
1.估算操持
（1）估算方针设定：根据企业计谋请求和运营预期，订正或设想响应的估算方针体系和数值。
（2）估算体例：根据市场须要、发卖环境、金钱收受接管环境、出产才能等数据体例周全估算。
（3）估算进程节制：将年度估算细分为月度和季度估算；能根据估算操持轨制的划定，谙练地根据受权审批法式完成估算表里的资金拨付。
（4）估算实行阐发与评估：对估算实行现实数与估算数之间的差别遏制阐发，对估算差别遏制调剂；根据周全估算的完成环境和各义务主体的实行环境体例查核报告。
2.本钱操持
（1）本钱节制方针的设定：根据企业运营方针肯定方针本钱，根据影响企业产物本钱的首要身分肯定标准本钱，作为各项本钱节制方针。
（2）本钱节制：颠末进程跟踪材料购入与耗用、野生、制作用度等本钱的收入环境，将标准本钱操纵到产物出产进程的本钱节制中，并接纳恰当的体例节制出产制形本钱，对显现的非常差别环境实时予以改正。
（3）本钱阐发与评估：按期将现实本钱与标准本钱遏制比拟，阐发差别数据的性子及组成缘由；按期对产物本钱组成环境遏制阐发，肯定影响产物本钱的首要身分；将本钱数据与今年、同业数据比拟，阐发存在差别的缘由。
3.公司金融运作
（1）遏制银行存款操持阐发，挑选典质品，拟定还款打算，体例银行存款请求报告。
（2）把握应收账款保理破产流程，肯定筹集资金的数目，挑选应收账款保理打算，拟定对应的了偿打算，对保理破产遏制监控。
（3）阐发牢固资产融资租赁的现金流量，计较融资租赁装备折旧及相干费率，对采办打算或租赁打算遏制抉择打算，对融资租赁遏制管帐核算。
（4）把握股权融资体例，阐发企业本钱布局，挑选适合的融资体例。
（5）把握股权投资体例，计较股权投资账面价钱，把握对股权投资的管帐核算。
4.大数据财政阐发与可视化
（1）根据企业的资产欠债表、利润表、现金流量表，操纵数据阐发东西遏制绝对值和绝对值的比拟阐发，并与行业大数据遏制比拟。
（2）根据取得的财政数据，操纵数据阐发东西，完成偿债才能、营运才能、红利才能和成长才能阐发，并完成可视化显现。
（3）操纵大数据东西，从互联网取得同业业可比数据，遏制行业比拟阐发，并遏制可视化显现。
四、比赛体例
比赛以集体赛和小我赛两种体例遏制。分三个赛段，第一赛段业票财税与机械人操纵为集体赛；第二赛段税务办事与大数据操纵为小我赛；第三赛段财政操持与大数据操纵为集体赛。比赛总时长450分钟，各赛段时长均为150分钟，在一天半内完成。省赛成就排名第一院校的参赛队到场国赛。
每一个参赛队4名选手，每校参赛队不跨越1支，不得跨校组队。指点教员须为本校专职教员，每队不跨越2名指点教员。
第一赛段业票财税与机械人操纵和第三赛段财政操持与大数据操纵的岗亭合作于报名时由各参赛黉舍自行肯定，参赛时不得调剂。
比赛现场按团队设置比赛台位，按岗亭标注选手坐位，比赛台位在赛前颠末进程抽签抉择。比赛时同队队员可会商处置打算但不能改换岗亭或取代操纵。
五、参赛报名
（一）参赛院校须于4月28日前登录河南省高职院校手艺大赛报名体系（39.105.49.188/），按请求填报并提交参赛信息。
（二）各参赛校以黉舍为单元注册报名平台，专人担任报名使命。（手艺撑持：郭威，德律风：13643997008）。
（三）提交报名信息后，参赛院校从体系导出报名表、赛项汇总表，连同参赛选手身份证复印件、学信网“教导部学籍在线考证报告”或省招办登科名册复印件各1份并加盖公章报送或邮寄至包办黉舍（黄河水利职业手艺学院）。纸质报名材料领受遏制时辰为4月28日，以邮戳时辰为准。邮寄地址：河南省开封市东京小道1号黄河水利职业手艺学院，邮编：475004；接洽人：魏建森；接洽德律风：13700786813。
（四）包办黉舍收到纸质报名材料，按省赛的请求当真查核参赛选手和指点教员资历，查核颠末进程报名胜利。
六、比赛日程
2021年5月12日报到，2021年5月13日—5月14日为比赛时辰。比赛地址为：黄河水利职业手艺学院。
比赛日程表
日期
时辰
事变
到场职员
地址
备注
5月12日
08:00-12:00
参赛队、裁判、仲裁、监视报到，支配留宿，收入材料
使命职员、裁判、仲裁、监视、参赛队
留宿旅店
14:30-15:30
赛前使命会
各参赛队领队、指点教员、裁判长
校内
加密抽签（抽序号）
各队领队
16:00-17:00
熟习园地
各参赛队
8号实训楼
16:00-17:00
裁判培训使命集会
裁判长、裁判员、监视组、专家组
校内
5月13日
8:20-9:00
检录出场
参赛选手、裁判
8号实训楼
选手进入赛场根据所抽序号就坐
9:00-11:30
业票财税与机械
人操纵比赛
参赛选手、裁判
8号实训楼
13:50-14:30
检录出场
参赛选手、裁判
8号实训楼
选手进入赛场根据所抽序号就坐
14:30-17:00
税务办事与大数
据操纵比赛
参赛选手、裁判
8号实训楼
5月14日
8:20-9:00
检录出场
参赛选手
8号实训楼
选手进入赛场根据所抽序号就坐
9:00-11:30
财政操持与大数
据操纵比赛
参赛选手、裁判
8号实训楼
14:00-15:00
闭赛式及成就点评
带领佳宾、各使命组、各参赛队
校内
15:00
统统参赛队返程
七、比赛法则
（一）参赛资历。参赛选手须为同一院校整日制在籍高职先生（含本科院校中高职类整日制在籍先生，五年制中职四、五年级在籍先生），春秋不跨越25周岁，春秋计较的遏制时辰为2021年5月1日。
（二）选手报名。各参赛院校须根据划定的时辰和请求上报参赛信息，包罗参赛选手、选手岗亭和指点教员。报名信息取得确认后不得变革。参赛选手和指点教员因故没法参赛，视为弃赛。比赛前参赛选手和指点教员因故须要改换的，须由省级教导行政局部在开赛10个使命日之前出具书面申明，经大赛组委会办公室核实后予以改换。
（三）熟习园地。参赛选手、裁判员、使命职员、赛项构造者等职员均需根据赛项组委会请求定时达到赛项举行地址，实时操持相干手续，收入相干证件，熟习园地，做好赛前筹办使命。
（四）正式比赛。比赛现场统统参赛选手、指点教员、裁判员和其余使命职员须着装整齐，随身照顾大赛证件，佩带大赛身份标识，根据赛项相干划定收支指定地域。
（五）成就评定与功效发布。比赛成就颠末进程计较机主动评分。比赛进程中相干手艺职员不得随便操纵体系，从计较机体系输出成就的全进程须要接管两名监视员的监视，并遏制现场录相。体系输出的比赛成就，需在监视员的监视下由两个裁判员一路移交给加密裁判归并计较比赛成就，并经裁判长及有关职员具名确认后在赛场外张贴发布。
（六）比赛用计较机只能装置比赛划定的软件，现场为各代表队同一供给比赛用品、器具，开赛前，由各代表队指定选手查抄比赛用计较机，盘点核实用品器具，并具名确认。
（七）各代表队须遵照赛场有关划定，顺从裁判长、裁判员的现场调剂和批示，根据赛场指令完成使命。
（八）选手进入赛场，不得照顾任何用品器具、东西书、参考书等相干材料。
（九）在比赛进程中，参赛选手不得随便分开赛场，同一参赛队选手之间可遏制会商，但不得取代别人操纵。
（十）比赛进程中，表明必须由响应岗亭职员完成的使命，不许可显现越权操纵软件、以别人口令实行体系操纵等环境。
（十一）在比赛进程中，参赛选手不得高声鼓噪、不得操纵通信装备及与比赛有关的电子装备。
（十二）在比赛进程中，如遇硬件软件毛病或其余不测环境，须举牌表示，由现场裁判按有关划定处置。
（十三）在比赛全程中，不得操纵任何挪动存储装备、不得开启无线搜集、不得拜候别人计较机。赛场手艺办事区将实时监控上述行动。
（十四）比赛竣过后，不得将比赛触及的用品器具及材料带出赛场。
（十五）对违背上述划定的，裁判长有权遏制其地址团队或小我的比赛，劝令其分开赛场。
八、比赛环境
（一）比赛园地设在计较机机房，园地内具备知足划定数目团队的比赛环境。
（二）一个参赛队4个机位，设置装备摆设均为单屏电脑。
（三）比赛园地外设置主席台、观众席，便于比赛全程的观赏和监视。
（四）比赛园地内设置背景板、宣扬横幅或壁挂图，营建比赛空气。
（五）计较机设置装备摆设：操纵体系Windows7版本，CPU双核、主频2.8Ghz 及以上，内存4G，屏幕分辩率1920*1080，阅读器接纳Chrome89版本。
（六）局域搜集：接纳企业级不变的千兆交代机，搜集不变，搜集带宽100兆，不遏制搜集限速。科场具备牢固IP 地址。
（七）宁静保障:接纳同一的杀毒软件对办事器遏制防毒掩护。屏障比赛现场操纵的电脑USB接口。支配具备搜集操持、账号操持和日记操持功效的综合监控体系。
（八）接纳双路供电:操纵UPS避免现场因俄然断电导致的体系数据丧失，额外功率：3KVA，后备时辰：3.5小时，电池范例：输出电压：230V±5%V。
九、手艺标准
（一）教导部《职业教导专业目次（2021年）》（教职成〔2021〕2号）。
（二）企业内部节制根基标准及配套指引。
（三）遏制2020年12月31日并起头在通俗企业实行的《企业管帐准绳》。
（四）遏制2020年12月31日并起头实行的《操持管帐根基指引》《操持管帐操纵指引》。
（五）遏制2020 年12月31日并起头实行的税收政策。
（六）遏制2020 年12月31日并起头实行的别的相干财经类律例、轨制等。
十、手艺平台
接纳财政云办事平台，请求功效与赛项设想内容完整婚配。平台接纳微办事架构、集群式、散布式静态支配，能够或许或许或许同时知够数10 万人在线操纵；根据数据层、破产层、操纵层遏制纵向断绝，颠末进程动静引擎对破产遏制模向拆分，同时接纳加密算法对关头的数据遏制加密、颠末进程令牌对拜候接口的宁静性遏制同一受权、操纵防火墙对HTTP的请求遏制宁静阻挡，监控引擎对平台各名方针遏制实行监控，确保云平台办事的高可用性。
十一、评分标准
根据《天下职业院校手艺大赛成就操持体例》的相干请求，根据本赛项本身的特色，选定具备较强操纵性的评分体例，体例评分细则。
（一）评分标准拟定准绳：赛项评分标准拟定遵照“公允、公道、公然”的准绳；操纵信息化体系遏制机考评分，无报酬身分搅扰。
（二）评分体例：业票财税与机械人操纵比赛赛段为集体赛，团队分值为400分，此中每名选手100分，成就由比赛平台主动评定；税务办事与大数据操纵比赛赛段为小我赛，每名选手100分，成就由比赛平台主动评定，团队分为4名选手成就之和；财政操持与大数据操纵比赛赛段为集体赛，团队分值为400分，此中每名选手100分，成就由比赛平台主动评定；集体总成就为以上三个比赛赛段的成就之和。每一个团队的终究比赛成就按百分制折算，折算体例为：（团队总成就÷1200）×100=百分制的成就。
（三）评分细则
1．业票财税与机械人操纵赛段分值散布
业票财税与机械人操纵赛段分值散布，见表1。
表1 业票财税与机械人操纵岗亭使命分值散布表
比赛
岗亭
评分内容
分 值
破产财政岗亭
1.单据收罗
差别破产的进销项发票、用度类单据、银行回单等电子单据或电子影象遏制收罗
2.单据辨认与检验
操纵单据操持体系对单据电子影象遏制OCR辨认和检验，野生核对确熟习别的切确性；查抄各种电子发票；体系主动分类后野生对分类有误的单据遏制分类调剂
3.单据查核
对各种单据与破产的符合性、单据内容的切确性及正当性合规性遏制查核
20
4.存货模块设置
遏制堆栈、库存、科目期初、产物定额耗损、月初在产物及别的特性化设置
5.推销与付款破产处置
根据推销定单天生并查核推销发票，天生并查核推销入库单及验收单，天生并查核付款单，倡议推销结算，天生并查核付款核销单，主动天生记账凭据
6.发卖与收款破产处置
根据发卖定单天生并查核发卖出库单，开具增值税发票，天生并查核收款单，天生并查核收款核销单，主动天生记账凭据
7.本钱核算
根据企业产物本钱核算轨制和企业出产破产请求，设置材料分派比例，遏制材料分派，核算材料本钱。
60
8.商旅与费控
根据企业的现实须要，供给预约机票、旅店费等商旅办事及用度节制
根据企业报销轨制和流程，处置员工报销破产，包罗告贷、还款、报销冲告贷等破产，遏制告贷报销的账务处置
20
财政管帐岗亭
1.单据制单与查核
查抄由单据操持体系开具发卖发票后主动天生的记账凭据
在管帐核算体系中，操纵记账通用法则，对颠末进程查核的单张单据主动婚配破产范例并主动天生记账凭据，并将该笔破产已收罗的相干单据接洽关系至凭据
在管帐核算体系中，接纳批量制单主动天生记账凭据
对管帐核算体系主动天生的记账凭据遏制查抄，若有毛病遏制野生调剂，并将已收罗的相干单据接洽关系至凭据
对有帮助核算项的凭据遏制增、删、改、查等操纵
遏制RPA记账流程设想并操纵RPA记账机械人天生记账凭据
50
2.牢固资产核算
遏制底子设置包罗期初资产卡片设置、科目设置等
操纵管帐核算体系，完成牢固资产卡片的增、删、改等操纵，完成主动天生记账凭据操纵。定时代按种别遏制折旧计较并主动天生记账凭据
遏制牢固资产折旧的计较并主动天生记账凭据
完成牢固资产清算破产处置
10
3.职工薪酬和小我所得税破产处置
底子设置：包罗报酬、社保金、住房公积金、小我所得税等设置
操纵管帐核算体系，遏制职员、报酬名方针增、删、改操纵，计较职工薪酬、社保与住房公积金、小我所得税等
查抄与点窜小我所得税专项扣除与专项附加扣除，和小我所得税报告等
社保与住房公积金批量调剂，导出薪酬汇总表及按公司、局部、员工导出薪酬台账
操纵管帐核算体系，主动天生计提报酬、社保及住房公积金、代扣小我所得税等记账凭据
20
4.期末管帐事变处置
月末结转，结转未交增值税、计提各项税金及附加、结转发卖本钱、损益结转、结转本年利润等
财政报表体例，天生资产欠债表、利润表、现金流量表并查核
20
财税主管岗亭
1.体系设置
遏制管帐核算体系设置、开票信息设置、帮助核算设置等
在商旅体系中，根据企业内部轨制请求遏制差盘缠标准设置，此中包罗地域级别、交通东西、补贴标准、报销标准等
20
2.本钱核算
查核、归集并分派野生用度、制作用度，填写工费清单，天生记账凭据
遏制本钱月结
20
3.查核破产
对天生的记账凭据遏制查核
对管帐报表遏制查核
对征税报告表遏制查核
60
税务管帐岗亭
1.发票破产
领用发票、增加商品办事档案、完美客户信息操持等底子筹办使命
在单据体系中为企业开具增值税通俗发票、增值税公用发票，开具红字发票
遏制RPA开票流程设想并操纵RPA开票机械人遏制电子发票的开具
30
2.征税报告
操纵报酬模块遏制小我所得税专项扣除与专项附加扣除的查抄与点窜，遏制小我所得税报告的查抄与点窜
对主动天生的通俗征税人和小规模征税人的增值税征税报告表、附加税费报告表、企业所得税（季报）报告表、房产税、财政报表等征税报告主表与附表内容遏制查抄与点窜
遏制当月征税报告
遏制RPA报税流程设想并操纵RPA报税机械人主动完成征税报告
70
2．税务办事与大数据操纵赛段分值散布
税务办事与大数据操纵赛段分值散布，见表2。
表2 税务办事与大数据操纵岗亭使命分值散布表
比赛
名目
评分内容
分 值
企业所得税年度汇算清缴
在征税报告体系中，遏制数据导入，数据校验，科目婚配
25
在征税报告体系中对所得税汇算清缴须要调剂的收入类名目遏制计较和操纵
在征税报告体系中对所得税汇算清缴须要调剂的职工福利费、利钱收入、破产接待费、告白费、研发收入、捐献等收入类名目遏制计较和操纵
在征税报告体系中查核企业所得税年度汇算清缴表并报告企业所得税
税务规画
阐发企业的征税品种、合用税率、经济破产流程、地址地域市场环境、行业特色等，连系税收政策拟定企业全部税收打算打算
25
针对投资、筹资、运营、股利分派等涉税事变，在法令、律例、许可的规模以内颠末进程公道的事前打算，完成税负最优化
充实操纵国度减税降费优惠政策，矫捷挑选合用税率、征税人身份，公道调剂企业构造情势、征税地址及破产组合，使利润更多的正当留归企业
征税查抄撑持
展开税务自查使命，查抄税务挂号，发票领购、操纵、保管环境，核实征税报告、税款交纳等事变，梳理财政管帐材料及其余相干环境
25
在税务稽察查抄中，辅佐企业遏制征税事变调剂、争议处置打算的诠释申明
税务稽察查抄竣过后，根据稽察功效拟定整改体例，代表企业与税务构造遏制协商不异
大数据税务预警与风控
操纵大数据手艺筛查企业税务风险点，对涉税风险遏制评估，辨别税务风险品级
25
根据税务风险品级，综合操纵各种阐发体例和手腕，周全、体系展望企业将来表里部环境及财政数据变革，公道设想税负率及财政数据预警方针
根据税务风险评估与预警方针，成立税务风控模子
辨认增值税发票操纵风险，对发票全身分的合规性、正当性遏制记实和主动查核，根据相干划定对虚开增值税发票行举措出判定
按期体会高低游企业税务、财政状态，对法令和税务风险环境遏制记实和主动提醒，并作出切确判定和处置
3．财政操持与大数据操纵赛段分值散布
财政操持与大数据操纵赛段分值散布，见表3。
表3 财政操持与大数据操纵岗亭使命分值散布表
比赛
岗亭
评分内容
分 值
估算操持岗亭
估算方针设定
估算体例
估算进程节制
估算实行阐发与评估
70
本钱操持查核使命
30
本钱操持岗亭
本钱节制方针的设定
本钱节制
本钱阐发与评估
70
投资融资查核使命
30
投资融
资岗亭
银行存款
应收账款保理
牢固资产融资租赁
股权融资
股权投资
70
财政阐发查核使命
30
财政分
析岗亭
大数据财政阐发与可视化：大数据财政表报阐发、大数据财政方针阐发
70
估算操持查核使命
30
十二、奖项设置
大赛设参赛队集体奖和优异教导教员奖。
（一）参赛选手团队奖
按集体设一、二、三等奖。此中一等奖为参赛队总数的15%，二等奖为参赛队总数的25%，三等奖为参赛队总数的30%（小数点后保留两位，第三位四舍五入，若显现成就不异环境，可追溯到小数点后第三位）。
（二）优异指点教员奖
对在比赛中取得一、二、三等奖先生的教导教员，颁发优异教导教员奖。
十三、赛场预案
（一）赛场显现断电环境的处置
若是赛场显现断电环境，能够或许或许或许影响该赛场队员进入赛场、下载试题、登录比赛页面和通俗答题。
若是比赛起头前或比赛进程中赛场显现断电环境，准绳上该当在30分钟内处置，并根据有关划定或指令赐与补时；若是30分钟内没法处置，可颁布发表该赛场遏制比赛。
（二）搜集显现毛病环境的处置
若是比赛起头前赛场搜集显现毛病，手艺撑持职员应实时接纳体例予以解除。准绳上，若是毛病在比赛起头后30分钟内取得处置，比赛将持续遏制，比赛时辰响应耽误；若是毛病在比赛起头后30分钟内没法取得处置，可颁布发表该赛场遏制比赛。
（三）比赛机显现死机环境的处置
若是个体队员比赛机显现死机环境，手艺撑持职员应实时接纳体例解除毛病，包罗从头启动比赛机、改换比赛机等。若是从头启动比赛机，比赛功效将主动保管，不影响比赛通俗遏制；若是改换比赛机，比赛功效也将主动保管。从头启动或改换比赛机后，若是影响到比赛时辰，比赛时辰将响应耽误。
（四）比赛机显现配件或软件毛病环境的处置
比赛机配件首要是指键盘、鼠标等计较机配件。若是个体队员比赛机配件显现毛病，手艺撑持职员应实时接纳体例予以解除，由巡考员改换键盘、鼠标等。解除毛病时代，若是比赛机持续计时，经核准后，队员能够或许或许或许取得响应补时。
比赛机软件首要是指每位队员登录的答题页面、笔墨输出等操纵的操纵体系。若是个体队员比赛机软件显现毛病，手艺撑持职员应实时接纳体例予以解除，包罗调试体系、调出输出法等。解除毛病时代，若是比赛机持续计时，经核准后，队员能够或许或许或许取得响应补时。
（五）毛病产生时的处置法式
毛病产生时，队员该当实时向监考职员提出，从命监考职员支配，耐烦期待手艺撑持职员遏制处置。比赛时代产生不测变乱，发明者应第临时辰报告组委会，同时接纳体例避免局势扩展。
（六）比赛园地豫备适当机位作为备用
十四、赛项宁静
赛事宁静是手艺比赛统统使命顺遂展开的先决前提，是赛事准备和运转使命必须斟酌的焦点题目。赛项组委会接纳实在有用体例保障大赛时代参赛选手、指点教员、使命职员的人身宁静。
（一）安康操持
1.统统参赛职员在比赛时代做好小我防护，在途中和密闭大众场合应迷信公道佩带口罩，统统归入比赛安康操持职员的体温若跨越37.3℃，一概不得进入比赛地域。
2.统统归入比赛安康操持的职员在报到前14天构造展开安康排查（风行病学史筛查）。存在以下景象的职员，不得参赛：确诊病例、疑似病例、无病症沾染者僧人在断绝期的紧密亲密打仗者；近14天有发烧、咳嗽等病症未康复的，未解除沾抱病及身材不适者；14天内有国际中高风险等疫情重点地域客居史和打仗史的。
（二）赛场请求
1.赛场四周设立鉴戒线，避免有关职员进入产生不测事务。比赛现场内参拍照干职业岗亭的请求为选手供给须要的休息掩护。
2.比赛场内坚持宁静，不得谈笑打逗，参赛职员要从命使命职员操持。
3.比赛场内严禁抽烟。
4.参赛选手进入赛位、赛事裁判使命职员进入使命场合，严禁照顾通信、拍照摄录装备，制止照顾记实器具。如确有须要，由赛场同一设置装备摆设、同一操持。赛项可根据须要设置装备摆设安检装备对进入赛场首要部位的职员遏制安检。
（三）宁静保卫
为确保本次包办手艺大赛的顺遂遏制，参赛职员须严酷遵照以下安保划定：
1.参赛车辆一概凭大赛组委会核发的证件收支校门，并按指定线路行驶，按指定地址停放。
2.在比赛起头前，参赛各队选手佩带同一的入场证，由指点员指点到指定地位，不得随便走动。
3.各种职员须严酷遵照赛场法则，严禁照顾与参赛有关的物品入场，包罗液体饮料等。严禁照顾易燃易爆等风险品入内。
4.安保职员发明不宁静隐患实时传递赛场担任职员。
5.参赛职员登场后，需按原线路前往。若是显现宁静题目，在安保职员批示下，敏捷按告急分散线路撤退现场。
十五、比赛须知
（一）参赛队须知
1.参赛队称号同一操纵各黉舍代表队称号，不得操纵其余构造或集体称号；不接管跨校组队报名。
2.参赛队根据大赛赛程支配，凭大赛组委会颁发的参赛证和有用身份证件到场比赛及相干勾当。
（二）指点教员须知
1.领队、指点教员须严酷遵照赛场规律，从命裁判，文明比赛。
2.比赛时代，指点教员不得进入赛场内遏制指点。
3.正式报名的领队、指点教员准绳上不得改换。
4.比赛时代各参赛队不得以任何情势向裁判流露参赛信息或不异比赛事务，有关比赛统统题目须由领队按标准请求向赛项组委会反应或协商。
（三）参赛选手须知
1.参赛选手应按有关请求照实填报小我信息，不然打消比赛资历。
2.参赛选手凭同一印制的参赛证、有用身份证件到场比赛，并注重仪容仪表整齐、风雅。
3.参赛选手该当真进修体会本次比赛相干文件，自发遵照大赛规律，从命批示，服从支配，文明参赛。
4.参赛选手应提早40分钟到达赛场，凭参赛证、身份证件检录，按请求入场，不得迟到迟到。
5.参赛选手须在确认比赛内容和现场装备等无误后起头比赛。在比赛进程中，若有疑难，参赛选手举手表示，名目裁判长应根据有关请求实时予以答疑，但选手不得对破产手艺相干常识和操纵扣问裁判职员。如遇装备或软件等毛病，参赛选手应举手表示。名目裁判长、手艺职员等应实时予以处置。确因计较机软件或硬件毛病，导致操纵没法持续的，经名目裁判长确认，予以启用备用计较机。如遇身材不适，参赛选手应举手表示，现场医务职员按应急预案救治。
6.各参赛选手必须按标准请求操纵比赛装备。一旦显现较严峻的宁静变乱，经裁判长核准后将当即打消其参赛资历。
7.比赛时辰竣事，选手应全部起立，竣事操纵。经现场批示职员收回指令后，方可分开赛场。
8.在比赛时代，未经组委会的核准，参赛选手不得接管其余单元和小我遏制的与比赛内容相干的采访。参赛选手不得将比赛的相干信息擅自发布。
（四）使命职员须知
1.大赛时代，使命职员应遵照赛场相干划定。消息媒体等进入赛场必须经组委会许可，由专人伴随并且服从现场使命职员的支配和操持，不能影响比赛遏制。
2.在选手比赛时，使命职员及赛场统统职员必须坚持宁静，不得随便走动、鼓噪、提醒或显现对选手有影响的举措。除经出格许可，使命职员进入赛场后请封闭手机。
3.比赛时代，由赛项组委会担任处置突发事务，由仲裁组职员处置申述事变，由监视职员对裁判职员和现场评分员遏制监视，使命职员不得擅自处置有关选手比赛成就的相干事务。
